Суть гибкого бюджета
Мы помогаем студентам с дипломными, курсовыми, контрольными Узнать стоимость

Суть гибкого бюджета

    Определение 1

    Фиксированный бюджет – это бюджет, составленный в процессе планирования на предстоящий календарный год, а расчет его производится исходя из конкретного уровня продаж и производства. Еще такой бюджет может называться статичным.

    Для контролирующих целей, перед анализом отклонений в бюджетных данных, изначально необходимо скорректировать эти самые данные на соответствующий фактический выпуск. Для осуществления подобного применяется переменный, или гибкий бюджет. Он обеспечивает прогноз для различных ступеней выпуска в релевантном промежутке. Также гибкий бюджет позволяет сформировать четкую связь между фиксированным бюджетом и фактическими результатами.

    Сравнительная характеристика бюджета

    Для более полного понимания структуры формирования и расчета бюджета стоит рассмотреть этот процесс на примере.

    Пример 1

    Бюджет организации рассчитан на предположительное производство 18000 единиц продукции. Далее представлены бюджетные данные и результаты деятельности при поставленных условиях. 

    Таблица 1. Данные бюджета и деятельности организации

    Статьи затрат

    Бюджет

    Фактически

    Отклонения

    Прямые затраты

    Материальные

    54000

    59000

    -5000

    На заработную плату

    72000

    80000

    -8000

    Общепроизводственные расходы

    Переменные общепроизводственные расходы

    Косвенные материальные затраты

    12600

    12800

    -200

    Косвенные, на оплату труда

    14400

    16100

    -1700

    Коммунальные платежи

    7200

    8400

    -1200

    Прочие

    5400

    10100

    -4700

    Постоянные общепроизводственные расходы

    Заработная плата контролеров

    20000

    19100

    +900

    Амортизация

    16000

    16000

     

    Коммунальные платежи

    5000

    5000

     

    Прочие

    12000

    12300

    -300

    Итого

    218 600

    237 800

    -20200

    Вывод 1

    Учитывая произведенные расчеты можно определить, что фактически, затраты оказались существенно выше предполагаемых, что отражается в сумме 15500 руб. разницы или в процентном соотношении на 9.2%.

    Расчет затрат по формуле гибкого бюджета

    Чтобы получить более объективную оценку исполнения бюджета стоит пересчитать расходы на фактический производственный объем (19 000 ед., 21 000 ед) взяв за основу формулу гибкого бюджета:

    Гибкий бюджет=Средние переменные затраты··Количество произведенных единиц+Бюджетные постоянные затраты..

    Данные гибкого бюджета приведены в таблице ниже.

    Таблица 2. Гибкий бюджет

    Статьи затрат

    Удельные переменные затраты

    Объем производства ед.

    18000

    19000

    21000

    Прямые материальные затраты

    3.0

    54000

    57000

    63000

    Прямые затраты на оплату труда

    4.0

    72000

    76000

    84000

    Переменные общепроизводственные расходы

    Расходы косвенные материальные

    0.7

    12600

    13300

    14700

    Косвенные затраты на оплату труда

    0.8

    14400

    15200

    16800

    Коммунальные платежи

    0.4

    7200

    7600

    8400

    Прочие

    0.3

    5400

    5700

    6300

    Итого переменных затрат

     

    165 600

    174 800

    193 200

    Постоянные общепроизводственные расходы

    Заработная плата контролеров

     

    20000

    20000 20000

    Амортизация

     

    16000

    16000 16000

    Коммунальные платежи

     

    5000

    5000 5000

    Прочие

     

    12000 12000 12000

    Итого постоянных общепроизводственных расходов

     

    53000

    53000 53000

    Всего затрат

     

    218 600

    227 800

    246 200

    Основываясь на подобном примере можно производить расчет бюджета любого производственного уровня. Чтобы получить бюджетные суммы переменные затраты на единицу продукции умножаются 19100 ед. Данные о постоянных общепроизводственных расходах переносятся из гибкого графика.

    Формирование отчета об исполнении бюджета

    Отчет о формировании бюджета позволяет увидеть, что фактические затраты при расчете методом гибкого бюджета ниже бюджетных на 7400 руб., а в процентном соотношении на 3%, что доказывает экономическую выгоду и факт экономии затрат.

    Таблица 3. Отчет об исполнении бюджета

    Статьи затрат

    Бюджет в расчете на 21000 ед.

    Фактические затраты в расчете на 21000 ед.

    Отклонения от бюджета

    Прямые материальные затраты

    63000

    59000

    +4000

    Прямые затраты на оплату труда

    84000

    80000

    +4000

    Переменные общепроизводственные расходы

    Косвенные материальные затраты

    14700

    12800

    +1900

    Косвенные затраты на оплату труда

    16800

    16100

    +700

    Коммунальные платежи

    8400

    8400

    Прочие

    6300

    10100

    -3800

    Постоянные общепроизводственные расходы

    Заработная плата контролеров

    20000

    19100

    +900

    Амортизация

    16000

    16000

    Коммунальные платежи

    5000

    5000

    Прочие

    12000

    12300

    -300

    Итого постоянных общепроизводственных расходов

    246 200

    238 800

    +7400
    Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
    Средняя оценка статьи
    4,7 из 5 (8 голосов)