Расчетные операции: расчет с подрядчиками и поставщиками, правила оформления счета-фактуры
Мы помогаем студентам с дипломными, курсовыми, контрольными Узнать стоимость

Учет расчетных операций с подрядчиками и поставщиками

    Учет расчетных операций обязателен для того, чтобы оформление расчетных и платежных документов производилось вовремя и в надлежащем виде.. Также он нужен для учета задолженности по дебету и кредиту, верной организации аналитического учета, который охватывает все группы кредиторов и дебиторов, формы и сроки расчетов и оплаты, а еще — для того, чтобы вовремя проводить инвентаризации этих задолженностей.

    Как производится расчетный учет с поставщиками и подрядчиками

    Определение 1

    Поставщики — организации, занимающиеся поставкой товарно-материальных ценностей и энергоресурсов.

    Определение 2

    Подрядчики — организации, предоставляющие услуги согласно договору строительного подряда или производящие ремонтные работы.

    Учет расчетов с обеими категориями производится на счет №60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”. На его кредит записывается стоимость принимаемых к учету товаров (включая доставку) или услуг независимо от даты оплаты за них. Принятые товарно-материальные ценности заносятся в дебет счетов материалов, товаров или сырья, а услуги по их доставке учитываются на счетах производственных запасов или затрат на производство, либо расходов на продажу — это определяется согласно условиям договора и действующей учетной политике организации.

    Товары, поступившие от поставщиков, работы, сделанные подрядчиками, услуги, оказанные посредниками — все это должно оформляться сопроводительными расчетными документами (например, счетами-фактурами, накладными и прочими).

    Поставщики, подрядчики и организации-посредники в расчетных документах указывают НДС (с обязательным выделением). Сумма НДС у покупателя отразится на дебете счета №19 “Налог на добавленную стоимость” и кредите счета №60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.

    Правила оформления и учета счетов-фактур

    Постановление Правительства РФ №1137 “О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость”, введенное 26.12.2011 года, устанавливает правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книг покупок и продаж при расчетах по НДС (взамен.постановления от 02.12.2000 года).

    Счет-фактура должен выписываться поставщиком в течение 5 дней со дня отгрузки товаров. Выписывать его необходимо в двух экземплярах — один предназначается покупателю, второй остается в поставляющей организации и подшивается в журнал учета выставленных счетов фактур.

    Свой экземпляр покупатель прикрепляет к журналу учета счетов-фактур, полученных от поставщиков, в который вносят полученные счета по мере поступления. Наличие счета-фактуры с выделенной суммой НДС, полученного от поставщика, позволяет снизить задолженность перед бюджетом по вычету НДС. Он в бухучете отражается в дебете счета №68 “Расчеты по налогам и сборам” (субсчет 3 “Расчеты по НДС”) и кредиту счета №19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”.

    Пример 1

    В организацию поступили товары на сумму 60 000 рублей, НДС составило 11 000 рублей.

    В бухгалтерский учёт были внесены следующие записи:

    • Дебет счета №41 “Товары” Кредит счета №60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

    49 200 рублей — на покупную стоимость товаров без НДС;

    • Дебет счета №19 “НДС по приобретенным ценностям” Кредит счета №60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

    10 800 рублей — на сумму НДС согласно счету-фактуре;

    • Дебет счета №68 “Расчеты по налогам и сборам” субсчет №3 “Расчеты по НДС” Кредит счета №19 “НДС по приобретенным ценностям”

    10 800 рублей — вычет НДС по поступившим и оприходованным товарам.

    Как учитываются неотфактурованные ценности

    Определение 3

    Неотфактурованные ценности — ценности, поступившие без сопроводительных документов.

    При поступлении подобных ценностей счет №60, субсчет “Расчеты по неотфактурованным поставкам” стоимость этих ценностей относится на кредит счета согласно условиям договора, покупателю же необходимо получить эти документы. После получения необходимой документации, сумма, отнесенная на кредит счета №60 сторнируется (производится вычет). На основании поступивших документов в учет вносится стоимость полученных материалов и товаров по фактическим ценам по дебету следующих счетов №10, №15 и №41 (соответственно, “Материалы”, “Заготовление и приобретение материалов”, “Товары”)..

    Также сумма относится на кредит счета №60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.

    Правила учета при выявлении недостачи или неоплаченной задолженности

    В процессе приемки ценностей могут обнаруживаться: недостача, несоответствие цен, указанных в договоре или арифметические ошибки в документации. В этом случае поступают следующим образом:

    • счет поставщика акцептован и заранее оплачен — ему предъявляют претензию по дебету счета №76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” субсчет 2 “Расчеты по претензиям”;
    • оплата еще не производилась — ценности приходуются по фактическому наличию, на кредит счета №60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” вносят сумму акцепта.

    Оплата акцептованных счетов вносится в дебет счета №60 либо за счет собственных средств предприятия, либо за счет полученных кредитов/займов. Погашение задолженности подтверждается поставщиками или подрядчиками выпиской с расчетного или другого банковского счета, либо иными расчетными документами.

    Если поставщик получил аванс или ему был выписан вексель, то эти суммы относятся как и все прочие на дебет счета №60 по субсчетам, относящимся к этим категориям.

    По истечении срока исковой давности (законодательно определено 3 года) неоплаченная задолженность поставщикам и подрядчикам относится на финансовые результаты деятельности предприятия в кредит счета №91 “Прочие доходы и расходы” субсчет 1 “Прочие доходы”.

    Пример 2

    После инвентаризации расчетов, проведенной 03.2012 года была выявлена кредиторская задолженность, срок исковой давности которой истек, на сумму 20 000 рублей, включая НДС 3 200 рублей (за товары, полученные 03.2009 года). Вычета НДС не было.

    В бухучете сделана следующая запись:

    • Дебет счета №60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” Кредит счета №91 “Прочие доходы и расходы” субсчет №1 “Прочие доходы

    20 000 рублей — на сумму неоплаченной кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности.

    Эта сумма увеличит базу по налогу на прибыль в марте 2012 года.

    Основной регистр для накопления данных по счету №60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” — журнал-ордер №6. Остаток счета №60 отражается в балансе (раздел 5) пассива и отмечает сумму кредиторской задолженности перед поставщиками по расчетным документам, по которым срок оплаты еще не наступил. Остаток в части выданных авансов отмечается в активе баланса (раздел 2) в составе дебиторской задолженности.

    Аналитический учет счета №60 необходимо вести очень подробно, чтобы можно было получать данные на всех управленческих уровнях по таким направлениям, как:

    • задолженности по неоплаченным в срок документам и по тем, срок оплаты которых еще не наступил;
    • неотфактурованные поставки;
    • выданные авансы и векселя, срок оплаты которых еще не наступил или просроченные.

    Принципы корреспонденции счетов по учету расчетов можно рассмотреть в таблице ниже:

    Корреспонденция счетов

    Содержание операций

    Дебет

    Кредит

    1

    2

    3

    60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

    50 "Касса"

    Оплачены расчетные документы поставщиков из кассы; выданы авансы наличными

    60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

    51 "Расчетные счета"

    Оплачены расчетные документы поставщиков с расчетных счетов; выданы авансы в безналичном порядке

    60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

    55 "Специальные счета в банках" субсчет 1 "Аккредитивы"

    Оплачены расчетные документы поставщиков с аккредитива

    60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

    66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

    Оплачены расчетные документы поставщиков за счет краткосрочных кредитов и займов

    60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

    67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"

    Оплачены расчетные документы поставщиков за счет долгосрочных кредитов и займов

    60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

    91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 1 "Прочие доходы"

    Списана на прочие доходы кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности

    07 "Оборудование к установке"

    60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

    Поступило от поставщиков оборудование, требующее установки

    08 "Вложения во внеоборотные активы"

    60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

    Акцептованы счета поставщиков за поступившие основные средства и нематериальные активы, счета подрядчиков за строительно-монтажные работы

    10 "Материалы"

    60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

    Поступили материалы от поставщиков но покупным ценам

    15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"

    60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

    Поступили товарно-материальные ценности от поставщиков по учетным ценам

    19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

    60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

    Отражается налог на добавленную стоимость по поступившим ценностям на основании счета-фактуры

    20 "Основное производство"

    60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

    Отражаются расходы по доставке ценностей у организаций - производителей продукции

    41 "Товары"

    60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

    Отражается поступление товаров в торговле по покупным ценам

    44 "Расходы на продажу"

    60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

    Отражаются расходы по доставке товаров в торговых организациях

    94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

    60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

    Отражаются недостачи при приемке товарно-материальных ценностей, отнесенные на счет поставщиков

    Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
    Средняя оценка статьи
    5,0 из 5 (11 голосов)