Проведение аудиторской проверки: что это, основные этапы, письмо о проведении аудита

Подготовка и организация аудиторской проверки

    Рано или поздно любой организации вне зависимости от вида её деятельности необходимо будет пройти аудиторскую проверку. Что же такое аудиторская проверка, как к ней подготовиться и организовать? Рассмотрим все эти вопросы в статье.

    Что такое аудиторская проверка

    Определение 1

    Аудиторская проверка – это проверка финансово-экономической стороны организации, которая проводится аудитором на основе необходимых финансовых документов компании.

    Цель аудиторской проверки состоит в том, чтобы своевременно выявить и устранить нарушения, чтобы в дальнейшем избежать штрафов и других негативных последствий для компании. Также одной из целей аудиторской проверки является сбор информации относительно положения дел бухгалтерской финансовой отчетности, управленческого учета и документооборота. Также немаловажный фактор аудиторской проверки, это составление рекомендаций по усовершенствованию работы финансовой стороны организации.  

    Существует два вида аудиторской проверки:

    • Обязательный аудит – это вид аудиторской проверки, который осуществляется каждый год в обязательной форме. Такой вид аудита проводится исключительно аудиторскими компаниями, регламентируется государством или осуществляется по решению суда.

    • Инициативный или добровольный аудит – это вид аудиторской проверки, который проводится по решению руководства компании. В случае инициативной аудиторской проверки компания изучает, насколько корректно ведется бухгалтерский и налоговый учет, а также оценивает свои финансовые риски.  

    Результат аудиторской проверки, может быть как положительным, так и отрицательным. В случае положительного результата, аудитор подтверждает достоверность финансовых документов компании, при отрицательном результате проверки происходит обратное.  

    Замечание 1

    Одной из причин проведения аудита может быть смена владельца компании, а также изменение состава учредителей.

    Основные этапы планирования аудиторской проверки

    Подготовка аудиторской проверки состоит из нескольких этапов.

    В самом начале аудиторской проверки необходимо официальное предложение клиента о проведении аудита.

    После чего происходит начальное ознакомление с финансово-хозяйственной практикой компании без подробной проверки.

    Далее клиент и аудитор приступают к обсуждению и согласованию плана аудита. Эти соглашения подписываются руководством компании.

    Составляется письмо о проведении аудита. Более подробно об этом расскажем позже.

    После того как все вопросы согласованы заключается договор, в котором отображаются все условия проведения аудиторской проверки.

    Организация проведения аудита начинается с знакомства аудитора с клиентом. Экономический субъект должен предоставить аудитору предельно полную информацию о деятельности компании. Это делается для того чтобы аудитор мог спланировать грамотно свою работу.

    На этапе составления плана аудиторской проверки ничего не должно быть упущено.

    В плане необходимо отобразить основные пункты:

    • тема изучения и перечень изучаемых объектов;
    • перечень вопросов по каждому объекту проверки;
    • источник получения всей необходимой информации;
    •  даты выполнения проверки;
    • перечисление аудиторов, которые будут проводить проверку;
    • даты предоставления предварительного отчета.

    Более подробная информация указывается в программе аудита. Это документ, который развивает общий план и содержит перечень и содержание конкретных аудиторских процедур.

    Письмо о проведении аудита

    Как видно из вышеизложенного организация подготовки аудиторской проверки включает в себя массу аспектов. Один из важных моментов – составление письма о проведении аудита.

    Письмо о проведении аудита составляется на основании федерального стандарта №12 «Согласование условий проведения аудита».

    Определение 2

    Письмо о проведении аудита – это документ, в котором отображаются договоренности между клиентом и аудитором на этапе заключения соглашения о проведение аудиторской проверки.  

    Содержание письма о проведении аудита состоит из обязательных указаний, а также дополнительной информации.

    Обязательные указания содержат в себе следующие пункты.

    1. Условия аудиторской проверки:
      • определяются объекты и цели аудиторской проверки;
      • обсуждается, необходимо ли отображать в аудиторском заключении о достоверности бухгалтерской отчетности информацию о достоверности бухгалтерской отчетности филиалов;
      • согласовываются законодательные акты и нормативные документы, на основании которых проводится аудит.
    2. Обязательства аудиторской организации:
      • согласовывается форма отчета аудиторской организации;
      • определяются рамки ответственности за проведенную аудиторскую проверку;
      • обсуждается соглашение о неразглашении информации, полученной в ходе аудиторской проверки.
    3. Обязательства клиента (экономического объекта):
      • обсуждается ответственность клиента за своевременное и полное предоставление всей необходимой информации и документации для проведения аудиторской проверки;
      • определяется ответственность экономического субъекта в беспрепятственном доступе аудитора к любой необходимой информации для проведения аудиторской проверки;
      • достигается соглашение о неоказании в любой форме давления на аудитора с целью изменения мнения о финансовых делах экономического субъекта.
    Замечание 2

    Более полную информацию по обязательным указаниям в письме о проведение аудита можно получить, прочитав международный стандарт аудита «Условия договоренности об аудите».

    Дополнительные указания содержат в себе следующие пункты:

    • общая информация об аудиторской компании;
    • сроки и график проведения аудиторской проверки, а также состав группы аудиторов;
    • описание методов проведения аудиторской проверки;
    • условия оплаты труда.

    Бывают случаи, когда клиент до завершения аудиторского задания просит аудитора изменить условия, предусматривающие более низкий уровень уверенности в достоверности финансовой отчетности. В таких ситуациях аудитору необходимо рассмотреть рациональность такого обращения. Ведь причин у клиента на то может быть несколько. Это и изменение обстоятельств, влияющих на необходимость проведения аудита, некорректное понимание характера аудита или ограничением объема аудита, установленным руководством компании. Причин может быть масса, и в таком случае задача аудитора понять и изучить причину такой просьбы.

    После того как аудитор провел анализ и выявил причину изменения условий, следует определить характер причины – обоснованный или нет. В ряд обоснованных причин входят изменение обстоятельств, влияющих на требования клиента, или неправильное понимание характера услуги, запрашиваемой изначально. К необоснованным причинам относятся ситуации, которые были вызваны неточной или неполной информацией.

    В случае если аудитор приходит к заключению, что причина на внесение изменений обоснованная, то отчет или заключение должны быть составлены согласно условиям задания.

    Жестких требований по составлению письма аудиторской проверки нет. Рассмотрим, как правильно составить письмо о проведении аудита.

    Пример письма

    Замечание 3

    Письмо оформляется на фирменном бланке компании

    Пример 1

    Указываем название организации, нуждающейся в аудиторской проверке  

    После указываем ФИО ответственного лица клиента

    Номер исходящего письма

    Дата подписания

    Указываем, кому адресовано письмо. К примеру, учредителю или генеральному директору компании

    Текст письма:

    Данным письмом мы хотим проинформировать Вас, что мы получили Вашу просьбу на проведение обязательного аудита финансовой отчетности в составе (указать состав) за (указать финансовый год). Наша компания выражает заинтересованность в проведении аудита Вашей компании. А также подтверждает понимание задачи, поставленной перед нами. А именно, аудиторская проверка будет осуществлена нами с целью проявления мнения по поводу достоверности финансовой отчетности Вашей компании, а также корректности ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

    Аудит будет проведен согласно всем стандартам федеральной аудиторской деятельности. Это означает, что аудиторская проверка будет спланирована и проведена таким образом, чтобы достигнуть максимальной уверенности в том, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений. Аудиторская проверка будет проведена на выборочной основе тестирования доказательств, которые подтверждают числовые значения в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней данных о финансово-хозяйственной деятельности. Кроме этого аудиторская проверка предоставит оценку применяемых методов и принципов бухгалтерского учета, условий составления финансовой отчетности, определение основных оценочных значений,  предоставленных руководством клиента и характеристику общего содержания финансовой отчетности.

    Важно отметить, что в ходе аудиторской проверки используются выборочные методы и тестирование, то есть ограничения, свойственные любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Эта особенность может повлечь за собой неотменный риск необнаружения искажений в финансовой отчетности, даже существенных.

    В завершении аудиторской проверки нами будет предоставлено заключение, в котором мы отобразим наше мнение о достоверности финансовой отчетности Вашей компании. Помимо этого мы предоставим Вам дополнительный отчет, где расскажем о любых замеченных нами существенных недочетов в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля компании.

    Необходимо отметить, что для того чтобы аудиторская проверка дала максимально качественный результат, необходимо раскрытие всей необходимой информации. В соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за это лежит на руководстве Вашей организации, также как и ответственность за подготовку финансовой отчетности. Это означает, что есть определенные требования, закрепленные на законодательном уровне, ведения финансовой отчетности Вашей компании. А именно, корректная работа внутреннего контроля, методы учетной политики, корректное использование активов организации. В случае возникновения необходимости в официальных письменных подтверждениях, касающихся особенно значительных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудиторской проверкой, мы просим предоставить их руководство организации. Напоминаем, это является частью хода аудиторской проверки.

    Надеемся на плодотворный труд и сотрудничество с Вашей организацией в лице Ваших сотрудников. Будем рады получить все необходимые документы, записи, отчеты или любую другую информацию, запрашиваемую в ходе аудиторской проверки.

    Стоимость проведения аудиторской проверки будет согласована с клиентом. Расчет стоимости аудиторской проверки образуется исходя из времени и ресурсов, затраченных сотрудниками аудиторской организации, командировочных расходов. В случае почасовой оплаты, стоимость будет складываться исходя из уровня профессионализма и квалификации аудитора и времени, затраченного на выполнение задания. Счета будут выставляться по согласованной схеме.

    В заключении, необходимо отметить, что данное письмо может быть изменено или в него могут быть внесены корректировки, согласованные с двух сторон. Также письмо может быть заменено другим, в случае внесения значительных изменений в первоначальный вариант.

    Данное письмо (в двух экземплярах) просим Вас подписать и передать нашу копию. Это действие будет гарантом нашего общего видения задач и целей предстоящей аудиторской проверки Вашей организации.

    Фамилия, имя, отчество Фамилия, имя, отчество
    должность, дата должность, дата
    (подпись) (подпись)
    Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
    Средняя оценка статьи
    4,1 из 5 (10 голосов)