Контроль качества аудиторской деятельности
Мы помогаем студентам с дипломными, курсовыми, контрольными Узнать стоимость

Контроль качества аудиторской деятельности

    Закон «Об аудиторской деятельности» предусматривает контроль качества аудита на трех уровнях. Два из них относятся к внешним, последний — к внутренним. Контроль качества услуг аудиторских организаций регламентируется Федеральным законом №315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» (выпущен 01.12.2017 г.).

    Аудиторские организации, а также индивидуальные аудиторы обязательно должны устанавливать и соблюдать правила внутреннего контроля качества своей деятельности. Принципы этого вида контроля и требования к его организации прописываются в федеральных стандартах аудиторской деятельности.

    Как проверяется качество работы аудиторских организаций

    Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы на обязательной основе должны:

    • проходить внешний контроль качества своей работы и предоставлять документацию и данные, необходимые для проверки;
    • принимать участие в осуществлении внешнего контроля качества в составе саморегулируемой аудиторской организации (в которую они входят) других членов этой самой организации.

    Внешний контроль качества аудиторской деятельности подробно рассматривает соблюдение аудиторами (частными или организации) требований, прописанных в Законе об аудиторской деятельности, а также правил независимости аудиторов (организации или частных исполнителей) и Кодекса профессиональной этики для этой категории.

    Внешний контроль качества аудиторской деятельности выполняется саморегулируемыми организациями аудиторов в отношении своих членов.

    Внешние проверки контроля качества могут проводиться:

    1. Уполномоченным федеральным органом по госрегулированию аудиторской деятельности, который:
      • организует и планирует аудит;
      • надзирает за деятельностью аудиторских фирм и контролирует их;
      • проверяет их системы учета и отчетности.
    2. Профессиональными аудиторскими объединениями, прошедшими аккредитацию. Право на проведение проверок должно быть предоставлено уполномоченным федеральным органом по регулированию аудиторской деятельности. Объединения обладают следующими правами:
      • общими;
      • представления своих интересов;
      • аттестации работников аудиторских фирм;
      • осуществления контроля качества.

    Профессиональные аудиторские объединения, прошедшие аккредитацию могут осуществлять проверки только членов своего объединения.

    Проверка качества работы аудиторов (фирм и индивидуальных лиц) может осуществляться внешними проверяющими. Система такой проверки определяется уполномоченным федеральным органом.

    В Законе об аудиторской деятельности указано, что контроль качества работы аудиторов требует установки и соблюдения правил внутреннего контроля качества осуществляемых аудиторских проверок, которые проводят аудиторы. Необходимые для этих правил требования прописаны в федеральных правилах/стандартах аудиторской деятельности.

    Замечание 1

    При уклонении от проведения внешней проверки качества или сокрытии от проверяющих необходимой для этого документации является основанием для аннулирования аудиторской организации либо закрытия деятельности индивидуального аудитора. Виновники могут привлекаться к ответственности, вплоть до аннулирования квалификационного аттестата аудитора.

    Контроль качества аудита внешних и внутреннего уровней поддерживается контролем за уровнем профессионализма аудиторов.

    Предварительный внешний контроль качества обеспечивается сдачей претендентами квалификационных экзаменов, которые дают право на ведение аудиторской деятельности.

    Текущий и последующий внешний контроль качества аудита обеспечивается постоянным надзором за деятельностью аудиторов (частных и фирм).

    Замечание 2

    Аудиторы любого статуса (организации и частные) обязаны предоставлять в Министерство финансов РФ отчеты о своей деятельности. Прием документов завершается 15 апреля года, который следует за отчетным.

    Принципы, которыми руководствуются в процессе проведения внешнего контроля качества аудиторских работ и требования к организации этого контроля утверждаются федеральными стандартами аудиторской деятельности.

    Основы работы саморегулируемой организации аудиторов

    Саморегулируемая организация аудиторов самостоятельно определяет правила организации и проведения внешнего контроля качества работы своих членов. Они должны соответствовать принципам проведения внешнего контроля качества и требованиям к организации подобных проверок. Установленные правила определяют формы, в которых будет проводиться контроль, его сроки и периодичность, включая проверки, которые проводят члены этой организации в отношении других ее членов.

    Уполномоченным федеральным органом устанавливается следующее:

    • порядок назначения и проведения проверки аудиторской организации, которую будет выполнять уполномоченный федеральный орган, ответственный за контроль и надзор;
    • перечень типовых вопросов для программы проверки;
    • порядок оформления результатов проверки.

    Плановая внешняя проверка качества работы аудиторов (организаций или индивидуальных), кроме организаций, занимающихся обязательным аудитом финансовой отчетности предприятий, перечень которых указан в части 3 статьи 5 Закона об аудиторской деятельности, проводится:

    • саморегулируемой организацией аудиторов, в которую входит проверяемая аудиторская организация — проверка осуществляется не менее 1 раза в 3 года, но и не более 1 раза в год, отсчет сроков ведется от начала календарного года, который идет после года внесения сведений об этой организации в реестр аудиторов и аудиторских организаций;
    • уполномоченным контрольно-надзорным федеральным органом — не более 1 раза в 2 года, отсчет ведется от начала календарного года, который следует за годом, в котором в реестр аудиторов были внесены данные об аудиторской организации.

    Внутрифирменный контроль качества аудита поддерживается за счет:

    • порядка распределения обязанностей работников аудиторской организации в процессе проведения аудита;
    • установки требований, которые относятся к системе контроля качества аудита внутри компании;
    • установки порядка контроля качества работы на протяжении всего аудита.

    Внутренний контроль качества можно разделить на три типа: предварительный, текущий, последующий.

    Определение 1

    Предварительный внутренний контроль состоит из подготовки общего плана и расчета временных затрат на осуществление аудита. В качестве основного средства для передачи направляющих указаний выступает программа аудита.

    Определение 2

    Текущий внутренний контроль ведется за работой исполнителей и состоит из руководящих указаний и проверки выполненного.

    Сотрудники, которые выполняют текущую проверку, в процессе аудита занимаются:

    • проверкой наличия у исполнителей надлежащих знаний, умений и навыков, которые им необходимы для выполнения порученных работ;
    • выяснением понимания исполнителями своих заданий;
    • проверкой соответствия выполняемой работы общему плану и программе аудита;
    • выявлением крупных проблем, которые связаны с бухучетом и аудитом, возникающих в ходе проводимого аудита, а также оцениванием этих проблем и принятием решений о корректировке плана и программы аудита;
    • принятием решений на основе профессионального мнения аудиторов, которые вписываются в границы их полномочий.

    В процессе проведения аудита сотрудники, которые проверяют результаты работы в обязательном порядке должны с регулярностью:

    • следить за тем, как выполняется общий план и программа аудита;
    • оценивать внутрихозяйственные риски и риски контрольных средств, включая оценивание по итогам тестирования контрольных средств;
    • контролировать, чтобы документирование аудиторских доказательств, которые были обнаружены в процессе аудита, шло надлежащим образом, а также организовывать проверку того, правильно ли были сделаны выводы в ходе аудита;
    • выяснять и давать оценку степени влияния ошибок и искажений, которые были отмечены в процессе аудита.
    Определение 3

    Последующий внутренний контроль заключается в проверке результатов, полученных в ходе работы каждого исполнителя.

    Внутренний контроль на предприятии имеет следующие цели:

    • эффективное исполнение текущих хоздел предприятия и их упорядочивание;
    • исполнение требований, которые диктует финансово-хозяйственная политика организации;
    • обеспечение сохранности активов предприятия, а также того, чтобы бухгалтерская информация была точной и полной на приемлемом уровне.

    Чтобы определить эффективность системы внутреннего контроля нужно учитывать такие факторы, как:

    • состав работников, которые принимают участие в формировании информации, а также наличие у них ответственности за выполняемые задачи;
    • существование взаимоотношений с упорядоченной структурой между сотрудниками, занятыми в сфере ведения дел и формирования информации;
    • имение технических средств и технологий контроля;
    • контролируемые параметры.

    К ключевым элементам области контроля относят:

    • эффективность организационной структуры;
    • роль руководящего звена и внутреннего аудита;
    • обоснованность бюджетного плана;
    • надежность расчетов, предоставленных руководством;
    • наличие адекватной политики бизнеса и контрольных процедур для него;
    • уместность информации, предоставляемой руководством и ее надежность;
    • риск игнорирования руководством системы внутреннего контроля;
    • эффективность контроля, производимого руководящим звеном над компьютерными операциями, а также экономическими и бухгалтерскими. которые имеют отличия от данных, размещенных в компьютере.

    Основные принципы саморегулирования

    Определение 4

    Саморегулирование — это эффективная система, внедряемая в России, призванная регулировать профессиональную и эффективную деятельность. Под этим понятием понимают самостоятельную и инициативную деятельность, осуществляемую субъектами, ведущими предпринимательскую или профессиональную деятельность. Содержание саморегулирования подразумевает разработку и внедрение стандартов/правил для указанной деятельности, а также контроль за соблюдением требований, прописанных в указанных стандартах/правилах.

    Определение 5

    Предмет саморегулирования — это предпринимательская или профессиональная деятельность, которую осуществляют субъекты, объединенные в саморегулируемые организации.

    Правовые основы саморегулирования прописаны в Законе о саморегулируемых организациях. Согласно ему, саморегулирование — это регулирование субъектами своей деятельности посредством разработки стандартов/правил, которые разграничивают ведение этой деятельности, а также контроля за их выполнением.

    Посредством саморегулируемых организаций можно реализовать задачи, функции и цели саморегулирования. К этим организациям относятся правовые объединения субъектов, ведущих предпринимательскую или профессиональную деятельность в рамках некоммерческих организаций.

    К саморегулируемым организациям относят организации некоммерческого типа, которые были созданы в целях, соответствующих федеральным законам. Они основаны на принципах членства, которое объединяет предпринимательские субъекты на основе единства отрасли производства товаров или рынка произведенных товаров. Также к ним относятся субъекты, объединенные профессиональной деятельностью определенного типа.

    Такие организации :

    • разрабатывают требования к своим участникам;
    • дисциплинарно воздействуют на отношения между ними;
    • формируют третейские суды, если требуется разрешить спор между участниками или между ними и потребителями;
    • являются представителями интересов участников перед органами власти (государственной и местного самоуправления);
    • занимаются организацией профобучения и аттестации работников.

    К основным преимуществам саморегулируемых организаций относят следующее:

    • они помогают развитию конкуренции;
    • способствуют повышению качества работы предпринимателей и ее прозрачности;
    • помогают усилить ответственность производителей перед потребителями;
    • обеспечивают очень высокую защиту потребительских интересов;
    • создают благоприятные условия для выдвижения предпринимателями инициатив.

    В Законе о саморегулируемых организациях предусмотрена обязательная и добровольная форма саморегулирования. Обязательная должна использоваться в тех типах предпринимательства, которые имеют государственное регулирование — саморегулирование должно его заменить. Таким образом, за счет этого государство снимает с себя функции контроля и регулирования, оставляя лишь надзорную. Остальные она передает саморегулируемым организациям.

    Обязательное саморегулирование имеет следующие преимущества:

    • с его помощью устраняется избыток государственного регулирования;
    • снимаются барьеры административного характера, которые могут препятствовать ведению бизнеса;
    • решаются проблемы низкого уровня эффективности госрегулирования
    • снижается уровень коррупции;
    • сокращается госаппарат;
    • совершенствуется контрольно-надзорная система.

    Добровольное саморегулирование представляет собой сплочение субъектов рынка по собственному желанию (добровольно). Чаще всего основными целями таких объединений являются: повышение качества работы членов объединения, а также доверия заказчиков и потребителей, возможность создать общий для всех участников «бренд качества», который служит цели успеха продвижения на рынке. Это саморегулирование пользуется популярностью в таких сферах, как риэлторские, страховые, адвокатские услуги, профессиональный рынок ценных бумаг, ЖКХ.

    К основным функциям, которые выполняет саморегулируемая организация относят:

    • разработку и установку условий оформления членства субъектов (выполняющих предпринимательскую или профессиональную деятельность) в организации такого типа;
    • применение мер дисциплинарного воздействия в отношении участников, которое предусмотрено Законом о саморегулируемых организациях, а также внутренней документацией самой организации;
    • образование третейских судов, служащих для разрешения споров, которые могут возникнуть между членами организации с саморегулированием, либо между кем-то из них и потребителем, а также другими лицами, подпадающими под законы о третейских судах;
    • осуществление анализа деятельности каждого участника на базе представленных ими в организацию данных (отчеты, оформленные согласно уставу некоммерческой организации или прочие документы, которые были утверждены общим членским собранием организации);
    • представление интересов участников перед федеральными органами государственной власти и органами местного самоуправления, а также органами государственной власти субъектов Российской Федерации;
    • организация профобучения, аттестации работников организаций-участников или сертификации произведенных ими товаров (если что-то иное не предусматривается федеральными законами);
    • обеспечение открытости информации о деятельности участников, публикация этих данных (согласно Закону о саморегулируемых организациях и внутренней документации);
    • контроль деятельности участников в области соблюдения требований стандартов/правил организации, а также условий членства;
    • рассмотрение жалоб на действия участников, а также дел о нарушении ими требований правил/стандартов или условий членства в такой организации.
    Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
    Средняя оценка статьи
    4,7 из 5 (17 голосов)