Аудит капитала, учредительной документации, нераспределенного дохода и расчетов с акционерами

Аудит капитала, учредительной документации, нераспределенного дохода и расчетов с акционерами

    Определение 1

    Аудиторская проверка – комплекс процедур, проводимых с целью сбора, оценки и анализа аудиторских доказательств, которые составляют аудиторское мнение о ведение бухгалтерской отчетности и достоверности финансового отчета.

    Аудит капитала

    Определение 2

    Базис предприятия – капитал. Он представляется в виде активов, которые были сформулированы при помощи собственных и привлеченных средств.

    Капитал может быть нескольких видов:

    • уставной;
    • резервный;
    • добавочный;
    • паевой.

    Как и многие объекты организации, капитал подлежит аудиторской проверки. Цель проверки – создание мнения о достоверности учетных и отчетных данных, которые отражают состояние уставного капитала и соответствие использованных методов учета нормативными актами.

    В таблице 1 отражены вопросы и направления аудиторской проверки во время аудита капитала.

    Вопросы

    Направление

    Уставной капитал (счет 80 и т.д.)

    Аудиторская проверка направлена на проверку достоверности данных показателей учета и отчета уставного капитала. Проверка:

    • размера капитала с данными, прописанными в учредительных документах и в законе Российской Федерации;
    • полноты и правильности создания данного капитала;
    • полноты, а также во время отраженных в бухучете расчетов по взносам акционеров, их доли в капитале с учетом порядка, размера, способа, сроков, отвечающие учредительным документам;
    • аргументированности изменения размера капитала;
    • правильности фиксирования данных в бухучете.

    Резервный капитал (счет 82 и т.д. )

    Аудиторская проверка направлена на проверку достоверности данных показателей учета и отчета резервного капитала. Проверка:

    • размера капитала с данными, прописанными в учредительных документах и в законе Российской Федерации;
    • правильности создания капитала;
    • использования капитала в надлежащих целях;
    • правильности фиксирования данных в бухучете.

    Добавочный капитал (счет 83 и т.д.)

    Аудиторская проверка направлена на проверку достоверности данных показателей учета и отчета добавочного капитала. Проверка:

    • правильности создания капитала;
    • аргументированности использования средств капитала;
    • правильности фиксирования данных в бухучете.

    Нераспределенная прибыль (счет 84 и т.д.)

    Аудит нераспределенной прибыли направлен на проверку достоверности данных показателей учета и отчета.

    Целевое финансирование (счет 86и т.д.)

    Аудит направлен на проверку достоверности данных показателей учета и отчета.

    Таблица 1. Направления аудита капитала

    Уставной капитал и фактическая задолженность участников по взносам в уставной капитал фиксируются в бухгалтерском балансе отдельно. Форма баланса №1. Также в балансе отражаются источники средств клиента в оценке:

    • уставной капитал – в размере, установленном учредительными документами;
    • резервный – в сумме неиспользованных средств данного капитала;
    • финансовый результат – финансовый итог за отчетный период.

    Аудиторскую проверку необходимо начать с проверки юридического статуса и права осуществления уставных видов деятельности, состава участников, структура и управление организации, денежных возможностей, что способствует достичь цели. 

    Замечание 1

    Аудиторы и аудиторские организации обязаны фиксировать всю информацию, полученную в ходе планирования. Данный аспект утвержден постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 года № 696 и прописан в документе ФСАД №2 «Документирование аудита» пункт 6.

    Виды планирования и аудиторских процедур

    В таблице 2 отражены аудиторские процедуры и виды планов.

    Капитал

    Вид аудита

    Аудиторские процедуры

    Уставной капитал

    Состав и структура капитала

    Процедуры направлены на проверку:

    • гос. регистрации выпуска акций;
    • соответствия типов и количества размещенных акций, установленные в уставе;
    • соблюдение максимального размера номинальной стоимости привилегированных акций.

    Размер капитала

    Процедуры направлены на проверку:

    • соблюдения минимального размера;
    • аргументированности изменения размера капитала и его фиксирования в счетах бухгалтерского учета.

    Оплата капитала

    Процедуры направлены на проверку:

    • аргументированности принятых форм оплаты и фиксирования операций в счетах бухучета;
    • соблюдения своевременной оплаты.

    Добавочный капитал

    Переоценка имущества

    Процедуры направлены на проверку:

    • правильности расчета суммы уценки основных средств и размера изменения амортизации;
    • аргументированности фиксирования на счетах бухучета.

    Часть средств, образованная в итоге расчетов с учредителями

    Процедуры направлены на проверку:

    • правильности расчета эмиссионного дохода, фиксирования на счета в бухучете;
    • правильности определения разниц в курсе, фиксирования на счета в бухучете.

    Инвестиции во внеоборотные активы

    Процедуры направлены на проверку:

    • правильности бухучета целевых средств, предназначенные для инвестиций;
    • правильности определения размера нераспределенной прибыли, направленные на капвложения, аргументированности фиксирования в аналитическом учете по ее использованию.

    Резервный капитал

    Аудит резервного капитала

    Процедуры направлены на проверку:

    • соблюдения размера;
    • соблюдения законного использования средств;
    • соблюдения размеров отчисления в капитал, установленные законом;
    • фиксирования операций на бухгалтерских счетах

    Нераспределенная прибыль

    Отчетного года

    Процедуры направлены на проверку:

    • аргументированности размера прибыли до обложения налогами;
    • аргументированности размера условного расхода по налогу на прибыль и налоговых санкций;
    • правильности фиксирования нераспределенной прибыли отчетного года на счетах бухучета и отчета.

    Прошлых лет

    Процедуры направлены на проверку:

    • аргументированности использования;
    • правильности фиксирования нераспределенной прибыли прошлых лет на счетах бухучета и отчета.

    Таблица 2. Аудиторские процедуры и виды работ при аудите капитала

    Обязанности аудитора

    Для каждой аудиторской проверки формируется пакет нормативных документов, в которых отражены различные правила учета уставного капитала. Пакет формируется при учете характера деятельности заказчика. Аудитор обязан ознакомиться с ними и выявить для себя следующее:

    • тип деятельности предприятия, предусмотренные учредительными документами;
    • сходство осуществляемых типов работы аудируемой организации учредительным документам;
    • типы работы аудируемой организации, которые должны иметь лицензию в соответствии с ФЗ от 8 августа 2001 года №128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».

    По последнему пункту проверяются лицензии их наличие, сроки, так как аудиторскую проверку можно проводить только в соответствии с лицензией. Если лицензии нет, но проверка была проведена, то она считается незаконной.

    После ознакомления с пакетом документов аудитор узнает следующую информацию:

    • кто собственник организации;
    • кто заинтересованное лицо аудиторской проверки.

    После аудитор устанавливает наличие документов, соблюдение процедуры утверждения и гос. регистрации.

    Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
    Средняя оценка статьи
    4,3 из 5 (15 голосов)