Этапы планирования аудиторской проверки
Мы помогаем студентам с дипломными, курсовыми, контрольными Узнать стоимость

Этапы планирования аудиторской проверки

    Процесс планирования деятельности аудитора регламентируется федеральным стандартом №3. Его положения применяются к повторяющемуся аудиту, а именно тем проверкам, которые организация проводит не первый год. Для процедуры аудиторской проверки в отношении компании, которая впервые участвует в данном процессе, проверяющему лицу необходимо расширить планирование аудиторской проверки и внести в него вопросы не входящие в основной перечень, указанный в стандарте №3. О раскрытии вопросов первичной аудиторской проверки можно подробно изложено в федеральном стандарте №19.

    Предварительный этап планирования

    Этап предварительного планирования включает в себя работу над организацией следующих моментов:

    • Стратегии аудита. Процесс выражается в формировании общего аудиторского плана с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения.
    • Детального подхода к ожидаемой специфике, срокам проведения и объему аудиторских процедур.
    • Аудиторской программы, которая будет определять объем, виды и последовательность выполнения аудиторских процедур, необходимых для определения объективного и обоснованного мнения о финансовой отчетности предприятия.
    Замечание 1

    Помимо предварительного этапа планирования, существуют также этапы подготовки и составления общего аудиторского плана, этап подготовки и формирования аудиторской программы.

    Получение информации на предварительном этапе

    Проведение аудиторской проверки в фазе предварительного планирования, подразумевает получение аудитором некоторой информации от клиента, в частности:

    • О факторах внешнего характера, оказывающих воздействие на хозяйственные операции, отражающих экономическую ситуацию в государстве, в общем, и отраслевые особенности.
    • О факторах внутреннего характера, оказывающих воздействие на хозяйственные операции, связанных с индивидуальными особенностями предприятия.
    • Организационно-управленческой структуре субъекта.
    • Направлениях деятельности.
    • Структуре капитала и курсе акций.
    • Особенностях технологического характера.
    • Рентабельности.
    • Базовых контрагентах.
    • Порядке сегрегации прибыли, находящейся в распоряжении организации.
    • Наличии дочерних и зависимых компаний.
    • Системе внутреннего контроля.
    • Структуре формирования оплаты труда.

    Получить необходимую информацию аудитор может из нескольких источников. Среди наиболее распространенных:

    • Устав организации.
    • Документы о регистрации.
    • Протоколы с заседаний управляющего подразделения.
    • Положения, регламентирующие политику проведения учета.
    • Финансовая и статистическая отчетная документация.
    • Документы, отражающие системы планирования деятельности.
    • Контракты, договоры, соглашения.
    • Отчетная документация консультантов и аудиторов.
    • Инструкции, регламентирующие порядок действий внутри предприятия.
    • Материалы проверок налоговыми службами.
    • Материалы судебных и арбитражных исков.
    • Документация, регламентирующая структуру производства и процессов организации деятельности предприятия, его филиалов.
    • Сведения, полученные в процессе беседы с управляющим аппаратом компании.
    • Сведения, полученные в результате визуального осмотра предприятия, его основных участков.

    Оценка вероятности аудита

    Определение 1

    Подготовка аудиторской проверки на начальной стадии планирования подразумевает оценку аудитором вероятность проведения аудита.

    Если определено, что аудиторская проверка может быть проведена и никаких препятствий для процедуры нет, контролирующая организация составляет письмо о готовящейся проверке и направляет его в адрес предприятия. Впоследствии формируется группа проверяющих, а с предприятием заключается договор. 

    Замечание 2

    В случае, если осуществление проверки определяется как невозможное, контролирующая организация информирует предприятие путем составления соответствующего письма, содержащего отказ от проведения.

    Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
    Средняя оценка статьи
    4,0 из 5 (14 голосов)