Принципы налогового регулирования предпринимательской деятельности

Хозяйственная (предпринимательская) деятельность, прибыль: определение и особенности

Хозяйственную деятельность, как и предпринимательскую воспринимают в качестве общественно полезной деятельности членов общества, их объединений, которая направлена на то, чтобы производить продукцию, оказывать услуги, выполнять работы. Общественно полезную деятельность допустимо воспринимать как хозяйственную (предпринимательскую), только если она соответствует ряду требований:

• продукты производятся, выполняются работы, оказываются услуги не в целях удовлетворения личных потребностей производителей, а для того, чтобы удовлетворить потребности физических и юридических лиц, социума и страны;
• осуществление деятельности происходит в профессиональном ключе;
• итоги деятельности осуществляются за плату, иными словами, функционируют как товар;
• деятельность служит для объединения частных интересов производителей и публичных интересов страны, социума, конкретных его слоев.

На основании цели и способов организации, а также на основании реализации хозяйственную деятельность можно разделить на два вида: не предпринимательскую и предпринимательскую.

Не предпринимательскую деятельность осуществляют для того, чтобы удовлетворить соответствующие общественные потребности, при этом прибыльность не имеет значения.

Ст.2 ГК РФ содержит определение предпринимательской деятельности.

Налоговое регулирование выступает в качестве одного из более эффективных методов государственного влияния на предпринимательство. В основе налогового регулирования предпринимательской деятельности лежит всеобщая обязанность на уплату законно установленных налогов. Данный аспект закреплен в Конституции РФ, ст.57.

Для предпринимательской деятельности присущи несколько признаков. Один из них – получение прибыли на систематической основе. Так, получение прибыли воспринимают в качестве основной цели предпринимательства, которая наделяет данный вид деятельности коммерческим характером.

Существует государственные налоговый контроль, который занимается вопросами достоверности создания прибыльных (финансовых) итогов работы предпринимателя. Прибыль, которую получили во время осуществления предпринимательства, подлежит налогообложению.

Особенности налогообложения предпринимательской деятельности, виды налогов

В Налоговом кодексе есть несколько групп взимаемых налогов. Они содержатся в части второй, речь идет о:

• федеральных налогах;
• региональных налогах (налогах субъектов РФ);
• местных налогах.

На основании НК РФ и ряда законов субъектов РФ относительно налогов региональные налоги могут быть введены в действие и прекратить действовать в рамках территории субъектов РФ.

Для законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ допустимо устанавливать налоговые льготы, основания и принципы их применения в законах относительно налогов по правилам и в рамках, предусмотренных НК РФ.

Для местного налога допустимо вводиться в действие и завершать свое действие в рамках муниципального образования, на основании НК РФ и нормативно-правовых актов представительных органов муниципальных образований относительно налогов.

Среди федеральных налогов и сборов выделяют следующие виды налогов:

• налоги на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налоги с дохода физического лица;
• налоги на прибыль компании;
• налоги, взимаемые с добычи полезных ископаемых;
• водные налоги;
• сборы за то, что осуществляли использование объектов животного мира, а также за использование объектов водных биологических ресурсов;
• ряд государственных пошлин.

Среди региональных налогов выделяют:

• налоги на имущество компаний;
• налоги с игорного бизнеса;
• транспортные налоги.

Среди местных налогов выделяют:

• ряд земельных налогов;
• налоги на имущество физического лица.

Налоговую деятельность в России регулирует Конституция РФ. В ст.57, 71 и 132 содержатся ключевые положения относительно налогообложения и сборов РФ. Развитие данных положений можно увидеть в ряде законов относительно налоговой деятельности, которые были приняты Государственной Думой РФ. Речь идет о Законе РФ №2116-1 от 27.12.1991 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» и др., о указах Президента России, ряде постановлений Правительства РФ и нормативно-правовых актах относительно налогов и сборов, которые не противоречат федеральным законам, а также о нормативно-правовых актах представительных органов муниципальных образований относительно налогов и сборов.

Налоговое законодательство России имеет ряд единых правил налогообложения, которые применимы ко всем участникам налоговых отношений. Помимо этого в нем выделены функции, выполняемые взимаемыми налогами.

Налоговое регулирование предпринимательства: определение, функции и этапы

Среди ключевых функций налогового контроля предпринимательства выделяют фискальную, регулирующую и стимулирующую функции. У каждой функции есть свои определенные цели.

Так, для фискальной функции важно стремиться к максимальным вкладам в государственный бюджет.

Для регулирующей функции важно достичь баланс интересов между разными группами в социуме при помощи перераспределения налоговой нагрузки между субъектами предпринимательства. Это дает возможность достичь равновесия в публичных интересах страны и социума и в частных интересах субъектов предпринимательства. Помимо этого для регулирующей функции важно решать задачи разных направлений, которые есть у общества и страны на сегодня.

Существует ряд этапов налогового регулирования предпринимательства.

На первом этапе налогового регулирования формируются правила налогообложения предпринимательства.

На втором этапе субъекты предпринимательства и компетентные государственные органы применяют установленные правила налогообложения. Использование принятых правил является их практической реализацией, которая состоит из ряда действий:

• появление налогового обязательства из-за занятия предпринимательством;
• признание появившегося налогового обязательства субъектов предпринимательства;
• оглашение признания возникшего налогового обязательства субъектом предпринимательства;
• выполнение налогового обязательства субъектом предпринимательства.

На третьем этапе налогового регулирования предпринимательства происходит регулирование компетентными государственными органами использования правил относительно налогообложения предпринимательства.

Контроль может иметь текущий и последующий характер. При текущем контроле для компетентных государственных органов важно осуществлять формальную фиксацию появления, изменения и остановки налогового обязательства субъекта предпринимательства. При последующем контроле применяется сумма действий компетентных государственных органов, которые направлены на то, чтобы государство признало объявленные налоговые обязательства субъекта предпринимательства.

На четвертом этапе происходит привлечение к ответственности субъекта налогового правоотношения.

Налог воспринимается как самая распространенная форма налогообложения предпринимательства. Иная форма налогообложения – это сбор.

Во время внесения конкретного сбора определенным субъектом предпринимательства страна будет обязана предоставить ему ряд услуг или вещей, за которые он уплатил сбор. Иными словами, сборы имеют возмездный окрас.

В целях обложения налогом предпринимательства, важно установить необходимый налог.

В Конституции РФ есть ряд конституционных норм, которые устанавливают ключевые начала налогообложения в рамках России.

Для системы налогового регулирования предпринимательства важно соответствовать ряду современных требований, предъявляемых как стране, так и социуму.

Проявление налогового регулирование предпринимательства можно увидеть:

• в закреплении ключевых правил налогообложения предпринимательской деятельности;
• в обозначении группы налогоплательщиков, списка взимаемых налогов, сборов и частей налогообложения;
• в фиксации прав и обязанностей предпринимателей, которые осуществляют налоговые выплаты;
• в проведении учета налогоплательщиков;
• в регулировании корректности исчислений и своевременности уплаты налогов и сборов;
• в даче налоговых льгот и использовании определенных налоговых режимов;
• в организации осуществления обязанности относительно уплаты налогов и сборов;
• в привлечении к ответственности в ситуациях, когда был зафиксирован факт совершения налогового правонарушения.

Принципы налогового регулирования препирательства

Принципы, которые были установлены государством, служат для предопределения характера и содержания правового механизма влияния на предпринимательство при помощи налогообложения.

Основа данных принципов состоит с одной стороны в том, что страна не должна иметь иные интересы, чем определенные обществом, с другой стороны в том, что существование страны определено желанием общества, для государства важно в полном объеме обеспечивать требования социума, а социум должен быть согласен оплачивать содержание страны, и с третьей стороны, исключительно социум – источник публичной власти.

Данные принципы отражены в НК РФ. В ст.3 НК РФ содержатся ключевые основы налогового регулирования предпринимательства:

• для каждого лица важно уплачивать налоги и сборы, которые установлены законом;
• в основе законодательства о налогах и сборах лежит признание того, что налогообложение имеет всеобщий и равный характер;
• во время установления налога берутся во внимание фактически способности налогоплательщиков относительно уплаты налога;
• для налогов и сборов недопустимо быть дискриминационными, и применять разные меры на основе таких принципов, как социальная, расовая, национальная, религиозная и другая принадлежность;
• для налогов и сборов важно иметь экономическое основание, не допускается их произвольный характер;
• для налогов и сборов недопустимо препятствовать осуществлению гражданами своих конституционных прав;
• нельзя применять налоги и сборы, которые противоречат единому экономическому пространству страны, которые могут прямо или косвенно ограничивать беспрепятственное перемещение в рамках России каких-либо товаров, финансовых средств или какими-либо другими способами мешать осуществлению экономической деятельности, которая не противоречит закону, компаниями или физическими лицами;
• нельзя возложить на какого-либо обязанность относительно уплаты налогов и сборов, а также взносов и платежей иного характера, которые обладают установленными НК РФ признаками налогов и сборов, которые не предусмотрены НК РФ или установлены в другом порядке, чем это отражено в НК РФ;
• во время установления налогов важно определить все части налогообложения, для актов законодательства относительно налогов и сборов важно иметь такие формулировки, чтобы для каждого человека было ясно, какие налоги, в какое время и по каким правилам ему необходимо платить;
• в ситуациях, когда имеют место неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства относительно налогов и сборов важно толковать в пользу налогоплательщиков и плательщиков сборов.

Для законодательства о налогах и сборах важно регулировать властные отношения в вопросах установления, введения и взимания налогов и сборов в России. Сюда же относятся отношения, которые появляются во время реализации налогового регулирования, при обжаловании актов налоговых органов, в то время, когда действуют или бездействуют их должностные лица и в ситуациях, когда необходимо привлечь к ответственности лицо за то, что был зафиксирован факт совершения налогового правонарушения.

Налоговые правоотношения: определение, субъекты и виды

Выделяют ряд видов налоговых правоотношений. Это может быть:

• установление налога и сбора;
• введение налога и сбора;
• взимание налога и сбора;
• осуществление налогового контроля;
• обжалование акта налогового органа, действия или бездействия его должностного лица;
• привлечение к ответственности в ситуациях, когда было совершено налоговое правонарушение.

Субъектом налоговых правоотношений могут быть:

• компании и физические лица, которые на основании НК РФ признаются как налогоплательщики и плательщики сборов;
• компании и физические лица, которые на основании НК РФ признаются как налоговые агенты;
• ряд налоговых органов;
• ряд таможенных органов (речь идет о федеральных органах власти, уполномоченных по контролю и надзору в направлении таможенного дела, о подчиненных ему таможенных органах страны);
• ряд государственных органов исполнительной власти и ряд исполнительных органов местного самоуправления, иные уполномоченные ими органы, ряд должностных лиц и компаний, которые осуществляют в необходимом порядке прием от налогоплательщика денежных сумм на уплату налогов и их перечисление в бюджет;
• ряд органов государственных внебюджетных фондов;
• ряд сборщиков налогов и сборов.

Права субъекта налоговых правоотношений

Для каждого субъекта налоговых правоотношений свойственно иметь определенные права и обязанности.

Среди прав субъектов данного типа выделяют:

• право на получение по месту учета от налогового органа бесплатной информации относительно действующих налогов и сборов, законодательства по данным вопросам и нормативно правовых актов, которые приняты на основании их, порядка исчисления и уплаты налога и сбора, прав и обязанностей налогоплательщика, полномочий налогового органа и его должностных лиц, а также право на получение форм налоговых деклараций и комментарии относительно порядка их заполнения;
• право на получение от Министерства финансов России письменных разъяснений относительно вопросов использования законодательства страны о налогах и сборах, от ряда финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований информацию по применению законодательства субъектов России о налогах и сборах, а также нормативно-правовых актов муниципальных образований относительно местных налогов и сборов;
• право на использование налоговых льгот, если на то есть основания и в порядке, который установлен законодательством о налогах и сборах;
• право на получение отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита в порядке и на условиях, которые установлены НК РФ;
• право на то, что своевременно будут зачтены или возвращены суммы излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, штрафов или пени;
• право на то, чтобы осуществлять совместную с налоговым органом сверку расчетов относительно налогов, сборов, пени и штрафов, а также право на то, чтобы получить акт совместной сверки расчетов относительно налогов, сборов, пени и штрафов;
• право на представление своих интересов в отношениях, которые регулируются законодательством относительно налогов и сборов, лично или при помощи своего представителя;
• право на предоставление налоговому органу и его должностному лицу пояснений относительно того, как были исчислены уплаты налогов и актов налоговых проверок, которые уже провели;
• право на присутствие во время проведения выездной налоговой проверки;
• право на получение копий актов налоговых проверок и решений налогового органа, а также налоговых уведомлений и требований относительно уплаты налогов;
• право на требования от должностного лица налогового органа и другого уполномоченного органа соблюдать законодательство о налогах и сборах во время совершения ими действий по отношению к налогоплательщику;
• право на то, чтобы отказаться от выполнения неправомерных актов и требований налогового органа, иного уполномоченного органа и его должностного лица, которые не соответствуют требованиям, выдвигаемым НК РФ, или другим федеральными законами;
• право на обжалование в согласованном порядке актов налогового органа, иного уполномоченного органа и действий или бездействий его должностного лица;
• право на то, чтобы соблюдать и сохранять налоговую тайну;
• право на то, чтобы возместили полностью убытки, которые были причинены незаконным актом налогового органа или незаконным действием или действиями или отсутствием действий должностных лиц;
• право участвовать во время рассмотрения материалов налоговой проверки или других актов налогового органа в ситуациях, которые предусмотрены НК РФ.

Для налогоплательщика также свойственно иметь и другие права, которые установлены НК РФ, другими актами законодательства.

Для плательщиков сборов свойственно обладать тем же правами, что и для налогоплательщиков.

Обязанности налогоплательщика

Для налогоплательщиков важно:

• производить уплату законно установленных налогов;
• быть на учете в налоговом органе, в ситуациях, когда о такой обязанности идет речь в НК РФ;
• осуществлять в надлежащем порядке учет своих доходов и расходов, а также объектов, подлежащих налогообложению, в ситуациях, когда речь о данной обязанности идет в законодательстве;
• направлять в надлежащем порядке в налоговые органы по месту учета ряд налоговых деклараций, в ситуациях, когда речь о данной обязанности идет в законодательстве;
• направлять в налоговые органы по месту нахождения компании годовой бухгалтерский отчет не позже, чем три месяца после того, как завершился отчетный год; исключением бывают ситуации, когда компания на основании Федерального закона №402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» не должна заниматься ведением бухгалтерского учета;
• направлять в налоговый орган и его должностным лицам в ситуациях и в порядке, который предусмотрен НК РФ, ряд документов, необходимых для того, чтобы исчислить и уплатить налоги;
• следовать законным требованиям налоговых органов относительно устранения выявленных нарушений законодательства, не мешать законной работе должностного лица налогового органа во время исполнения ими своих служебных обязанностей;
• сроком в четыре года поддерживать сохранность бухгалтерского и налогового учета, а также иной документации, которая важная для того, чтобы производить исчисления и уплату налогов, сюда же относятся документы, которые служат основой для подтверждения получения дохода, осуществления расхода, уплаты (удержания) налога;
• нести другого рода обязанности, которые предусмотрены законодательством о налогах и сборах.

Для плательщика налогов важно уплачивать сборы, которые имеют законное основание, а также нести другого рода обязательства, которые предусмотрены законодательством о налогах и сборах.

При невыполнении или же ненадлежащем выполнении обязанностей, которые возложены на налогоплательщика или плательщика сборов, он будет нести ответственность на основании законодательства России.

Для налоговых органов в России свойственно объединяться в единую централизованную структуру регулирования соблюдения соответствующего законодательства, правильности исчислений, полноты и своевременности уплаты в бюджет РФ налогов и сборов. В ситуациях же, которые предусмотрены законодательством России, контролировать правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты в бюджет РФ и ряда других обязательных платежей. В данной системе находится федеральный орган исполнительной власти, уполномоченные по контролю и надзору в направлении налогов и сборов, а также ряд его территориальных органов.

Права налоговых органов

Для налоговых органов свойственно иметь следующие права:

• право на требование на основании законодательства от налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов, документации по формам в электронном виде, которые установлены государственным органом и органом местного самоуправления, которая является основанием, для того чтобы произвести исчисление и уплату налога и сбора, а также документации, которая подтверждает корректность исчислений и своевременную уплату налога и сбора;
• право на проведение налоговых проверок в порядке, который установлен НК РФ;
• осуществлять выемку документов у налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов во время проведения налоговой проверки в ситуациях, когда имеют место быть достаточные основания решить, что данная документация будет уничтожена, сокрыта, изменены или заменена;
• право на вызов, основываясь на письменном уведомлении в налоговый орган, налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента для того, чтобы получить пояснения относительно уплаты, удержания и перечисления ими налогов и сборов из-за налоговой проверки, а также в ситуациях, которые связаны с выполнением ими законодательства;
• право на приостановление операций относительно счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов в банке и право на наложение ареста на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов в порядке, который предусмотрен НК РФ;
• на основании ст.92 НК РФ право на осмотр любых используемых налогоплательщиками в целях извлечения доходов или связанных с содержанием объектов налогообложения вне зависимости от мест их локализации производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, право на проведение инвентаризации имущества налогоплательщиков во время налоговой проверки важно утвердить в Министерстве финансов РФ;
• право на определение суммы налога, которая подлежит уплате налогоплательщиком в бюджет страны, при помощи расчетного пути, основываясь на имеющихся у него данных относительно налогоплательщика, а также информации относительно других схожих налогоплательщиков в ситуациях, когда есть отказ налогоплательщиков на допущение должностного лица налогового органа к тому, чтобы осмотреть производственное, складское, торговое и иное помещение и территорию, которую налогоплательщик использует для того, чтобы извлекать доход, или данная территория имеет отношение к содержанию объектов, которые подлежат налогообложению, непредставление сроком больше двух месяцев налоговым органам важных для расчетов налогов документов, неведение учета доходов и расходов, учета объектов, которые подлежат налогообложению, или осуществление ведения учета, нарушая установленный порядок, который приводит к невозможности исчисления налогов;
• право на требование от налогоплательщика, плательщика сборов и налогового агента и их представителей устранить выявленные нарушения законодательства и производить контроль за выполнением данных указаний;
• требовать уплату недоимок, пени и процентов, штрафов в ситуациях, которые установлены НК РФ;
• право на требование от банка документации, которая подтверждает факт списания со счета налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов, а также с корреспондентских счетов банков суммы налога, сбора, пени и штрафа, а также перечисления данных сумм в бюджет России;
• право на привлечение в целях осуществления налогового контроля специалиста, эксперта и переводчика;
• право на вызов в виде свидетеля лиц, которые имеют информацию о каких-либо обстоятельствах, которые имеют значение для того, чтобы провести налоговый контроль;
• право на заявление ходатайств относительно аннулирования или приостановления действия лицензии на право осуществлять определенный вид деятельности, которая выдана юридическому или физическому лицу;
• право на предъявление в суд общей юрисдикции или арбитражный суд иска относительно взыскания недоимок, пени и штрафа за налоговое правонарушение в ситуациях, которые предусмотрены НК РФ; возмещения ущерба, который были причинен стране и муниципальному образованию из-за неправомерного действия банка в списании денег со счетов налогоплательщиков после того, как получено решение налоговых органов относительно приостановления операций, из-за которых больше нельзя взыскать налоговому органу недоимку, задолженность по пени, штраф с налогоплательщиков в порядке, который предусмотрен НК РФ; досрочного расторжения договоров относительно инвестиционного налогового кредита; иных ситуаций, которые предусмотрены НК РФ.

Для налоговых органов также свойственно осуществлять иные права, которые предусмотрены НК РФ.

Обязанности налоговых органов

Среди обязанностей налоговых органов выделяют:

• обязанность на соблюдение законодательства о налогах и сборах;
• контролировать соблюдение законодательства и нормативно-правовых актов в направлении налогов и сборов;
• заниматься ведением учета компаний и физических лиц в согласованном порядке;
• на бесплатной основе заниматься информированием налогоплательщика, плательщика сборов и налогового агента относительно действующих налогов и сборов, законодательства в данном направлении, нормативно-правовых актов, порядка исчисления и уплаты налога и сбора, прав и обязанностей налогоплательщика, плательщика сборов и налогового агента, полномочий налогового органа и его должностного лица, передавать форму налоговой декларации и объяснять систему работы с ними;
• действовать на основании письменных разъяснений Министерства финансов России относительно вопросов использования законодательства России о налогах и сборах;
• информировать налогоплательщика, плательщика сборов и налогового агента во время их постановки на учет в налоговый орган относительно реквизитов необходимых счетов Федерального казначейства, в порядке, который определен федеральными органами исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в сфере налогов и сборов, информировать налогоплательщика, плательщика сборов и налогового агента о том, что реквизиты данных счетов были изменены, а также информировать налогоплательщика, плательщика сборов и налогового агента о других данных, важных для того, чтобы заполнить поручения на перечисления налога, пени и штрафа в бюджет страны;
• возвращать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам суммы, которые излишне уплачены или излишне взысканы, предоставлять поручения, которые оформлены, основываясь на данных решениях, в соответствующие территориальные органы Федерального казначейства для того, чтобы их исполнили и осуществили зачет данных сумм в порядке, который предусмотрен НК РФ;
• не разглашать налоговые тайны;
• отправлять налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам копии актов налоговых проверок и решения налоговых органов, помимо этого, в ситуациях, которые предусмотрены НК РФ, налоговые уведомления и требования относительно уплаты налогов и сборов;
• направлять налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по их запросам справку относительно состояния расчетов указанных лиц относительно налогов, сборов, пеней и штрафов, основываясь на информации налоговых органов. Запрашиваемую справку налоговый орган должен предоставить не более чем через пять дней после того как запрос поступил в налоговый орган;
• направлять ответственным участникам консолидированных групп налогоплательщиков на основании их запросов, направленных в рамках предоставленных им полномочий, справки относительно состояния расчетов консолидированных групп налогоплательщиков относительно налога на прибыль компаний;
• производить на основании заявления налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов совместную сверку расчетов относительно налогов, сборов, пеней и штрафов. Результат данной сверки следует оформить в акт. Данный документ важно направить налогоплательщику в электронном виде на следующий день после того, как данный акт подготовлен. Форму, формат акта данной сверки, порядок передачи согласуется с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в сфере налогов и сборов;
• на основании заявления налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов направлять копию решения, которое принято налоговыми органами относительно данных налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.

Для налоговых органов также применяются и ряд других обязанностей, которые предусмотрены НК РФ и другими федеральными законами.

НК РФ, федеральные законы и принятые на основании их законодательные акты субъектов России и нормативно-правовые акты представительных органов местного самоуправления относительно налогов и сборов определяют права, ответственность и обязанности для сборщика налогов и сборов.