Статью подготовили специалисты образовательного сервиса Zaochnik.
Что собой представляют синтетический и аналитический учет
Содержание:
Что собой представляют синтетический и аналитический учет
Чтобы обеспечить систему финансово-хозяйственной деятельности информационно и удовлетворять запросы пользователей как внешних, так и внутренних, необходима сформированная система данных по бухучету организации, а также о ее финансовом состоянии. Степень детализации может быть разной.
Синтетический и аналитический учет
Для этой цели используются два вида счетов: синтетические и аналитические. Соответственно, проводится учет в двух направлениях.
Синтетические счета – счета бухучета, предназначенные для сегментов однородного свойства, фактов хозяйственной деятельности в общем виде. Этот вид счетов называется счетами первого порядка. Ведение идет только в денежном выражении, данные используются при формировании отчетности: баланса и отчета о финансовых результатах, а также для аналитических исследований ФХД организации. Это обобщенные показатели в денежном выражении, необходимые для общего понимания наличия и движения средств и их источников.
К синтетическим счетам открываются вторичные счета, чтобы получить укрупненные показатели.
Субсчет – это промежуточное звено между синтетическими и аналитическими счетами.
Синтетический счет 10 «Материалы» имеет 9 вторичных счетов. В каждом собраны данные по разным видам материалов, которые взяты из аналитических счетов.
Аналитические счета – счета бухучета, детализирующие информацию о наличии, состоянии, движении имущества и его источников. Они открываются в поддержку синтетического счета, его развития. Рассматриваются отдельные виды, част, статьи. Могут выражаться в натуральном, трудовом измерении.
Детализацию данных организация устанавливает самостоятельно в зависимости от условий хозяйствования и необходимости получения конкретизированных данных. Когда организуется процесс учета необходимо понять, к каким синтетическим счетам следует открывать вторичные счета, из скольких уровней будет состоять аналитический учет и какая отчетность требуется для получения необходимой информации.
Факторы, влияющие на построение аналитического учета
- Потребность управленческого учета и анализа для того, чтобы планомерно управлять задолженностями по кредитам;
- Требования к бухгалтерской отчетности, которые гарантируют достоверность информации;
- Требования налогового учета;
- Необходимость составлять и предоставлять статистику.
Два вида счетов бухгалтерского учета тесно взаимосвязаны. На аналитических счетах отражается то же, что и на синтетических, но более детализировано. Есть аналитические счета, отличающиеся по форме и наполнению. Например, к счету 41 «Товары» могут быть открыты аналитические счета «Одежда», «Обувь».
Рисунок 1. Счет 41 «Товары»
Рисунок 2. Вторичный счет «Одежда»
Рисунок 3. Вторичный счет «Обувь»
Аналитические счета для расчетов имеют такой же вид, как и синтетические, исключение составят названия. Например, синтетический счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», аналитический счет «Каплунов С.С.», «Антонов Г.Г.».
Рисунок 4. Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Рисунок 5. Вторичный счет «Каплунов С.С.»
Рисунок 6. Вторичный счет «Антонов Г.Г.»
Равенства синтетических и аналитических счетов
- Остаток синтетического счета равен сумме остатков аналитических счетов одного порядка.
- Обороты по дебету синтетического счета равны сумме оборотов по дебету аналитических счетов одного порядка.
- Обороты по кредиту синтетического счета равны сумме оборотов по кредиту аналитических счетов одного порядка.
Принцип тождества оформляется в оборотно-сальдовых ведомостях по счетам синтетического и аналитического учета. Они позволяют определить, правильно ли осуществлена взаимная увязка записей в систематизации и хронологии двух видов учета.
Оборотная ведомость – таблица, которая содержит номера и названия счетов, суммы остатков и оборотов по дебету и кредиту каждого счета.
Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам:
Рисунок 7. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета
Итоги содержат три равенства:
- остаток на начало отчетного периода по дебету и кредиту всех счетов;
- обороты по дебету и кредиту всех счетов;
- остаток на конец отчетного периода по дебету и кредиту всех счетов.
Первое равенство говорит о том, что итоговая сумма всего имущества равна сумме источников. Это данные баланса организации на начало периода.
Второе равенство говорит о том, что каждый факт хозяйственной деятельности отражается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов. Если записи не совпадают, значит допущены ошибки при записях на счетах или подсчетах.
Третье равенство говорит о равенстве сумм имущества и источников, но на конец периода.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам содержит общие сведения о состоянии, изменении и остатках имущества и обязательств предприятия. Оборотная ведомость по аналитическим счетам составляется раздельно к каждому синтетическому счету. Они бывают разной формы, это зависит от объекта аналитического учета:
- натурально-стоимостный учет;
- учет только в денежном выражении;
- учет по расчетным счетам с разными дебиторами и кредиторами.
Если учетный объект в аналитическом счете имеет стоимостное выражение, то оборотные ведомости будут такой же формы, что и по синтетическим счетам. Если учетный объект в аналитическом счете имеет еще и натуральное и трудовое выражение, то оборотные ведомости будут приведены в стоимостном, натуральном или трудовом выражении.
Рисунок 8. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическому счету «Товары»
Оборотно-сальдовые ведомости по счетам аналитического учета – это объединение всех оборотов и остатков по аналитическим счетам, которые открыты к счету синтетическому.
Итоги этих ведомостей можно сверить с показателями синтетического счета в соответствующих оборотных ведомостях.
Чтобы обобщить данные о движении имущества и источников и проконтролировать правильность записей бухгалтерии, составляют шахматную оборотную ведомость по счетам синтетического учета.
В первую графу вносят наименование все оборотные счета. В столбцы вносятся корреспондирующие счета. В каждой клетке проставляется сумма оборота с одной и той же корреспонденцией счетов.
Такая ведомость знакомит с фактами хозяйственной деятельности и является вместе с этим контролирующим моментом, проверяющим качество и правильность составления проводок бухгалтерии.
Рисунок 9. Шахматная оборотная ведомость по счетам синтетического учета
Навигация по статьям