Цели, задачи и состав анализа дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность: анализ и структура

    Состав дебиторской задолженности

    Дебиторская задолженность, отражаемая в бухгалтерском балансе отечественных предприятий, включает 2 вида данных:

    1. Задолженность, ожидаемые платежи по которой происходят более, чем через год после наступления отчетной даты;
    2. Задолженность, платежи по которой ожидаются в течение года после наступления отчетной даты.

    На размер дебиторской задолженности напрямую влияет:

    • общие объемы продаж предприятия;
    • условия расчета с дебиторами;
    • покупательская платежная дисциплина;
    • политика взыскания дебиторской задолженности (чем больше активность взыскания, проявленная предприятием, тем меньше остатки дебиторской задолженности и выше ее качество);
    • состояние бухгалтерского учета, обоснованная инвентаризация, эффективная система внутреннего контроля;
    • качественный анализ дебиторской задолженности, включая последовательное использование его результатов.

    Показатели баланса характеризуют в общем виде изменение объема дебиторской задолженности за год. Состав дебиторской задолженности при внутреннем анализе включает информацию аналитического учета: суммы по журналам-ордерам, а также заменяющих их ведомостей учета расчетов с поставщиками, покупателями, заказчиками, подотчетными лицами и другими дебиторами.

    Цели и задачи анализа дебиторской задолженности

    Оценка и анализ дебиторской задолженности преследуют несколько целей:

    • оценить платежную дисциплину заказчиков и покупателей;
    • проанализировать состояние рисков дебиторской задолженности и степень вероятности возврата долга;
    • выявить в составе дебиторки обязательства, которые маловероятны для взыскания;
    • разработать политику кредитования покупателей, которая направлена на ускорение расчетов и минимизацию риска неплатежа (в процессе внутреннего анализа).

    Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ставит перед собой следующие задачи:

    • анализировать состояние дебиторской задолженности;
    • сформировать аналитическую информацию, которая позволяет проводить контроль дебиторской задолженности;
    • определять реальную стоимость дебиторской задолженности при условии меняющейся покупательной способности денег;
    • обосновать условия предоставления кредита для отдельных покупателей;
    • контроль соответствия условий предоставления кредита покупателю и получение коммерческого кредита от поставщиков;
    • прогноз инкассации дебиторской задолженности.

    Анализ дебиторской задолженности: таблица

    Для того, чтобы проанализировать структуру дебиторской задолженности мы воспользуемся таблицей 1.

    Таблица 1. Структура дебиторской задолженности

    * по данным предприятия эта статья включает аванса, которые выдаются под внеоборотные активы.

    Из таблицы мы видим, что структура дебиторской задолженности имеет в большей мере задолженность покупателей. Тем не менее, на конец рассматриваемого периода ее доля уменьшается с 52,05 % до 38,09 %. Наряду с этим наблюдается рост задолженности по оплате прочих дебиторов (с 22,51 % до 41,54 %). При учете того, что данная статья обладает сложным и неоднородным характером, необходимо выяснение ее состава. В соответствии с раскрываемой предприятием информацией самыми существенными статьями прочей дебиторской задолженности можно считать “Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами”, “Расчеты по процентным начислениям” и “Расчеты по переуступке прав требований”.

    Анализируя процесс погашения дебиторской задолженности (ДЗ), необходимо использовать несколько показателей.

    Доля ДЗ в общей сумме активов:

    Дакт= (ДЗ/А)×100 %

    Здесь Дакт — доля задолженности в активах,

    ДЗ — сумма дебиторской задолженности,

    А — сумма активов предприятия.

    Доля ДЗ в сумме оборотных активов:

    Доа= (ДЗ/ОА)×100 %

    Здесь ОА — сумма оборотных активов.

    Период оборота ДЗ:

    ПО= (ДЗ×Д) : Выручка

    Здесь Д — длительность рассматриваемого периода в днях.

    Доля сомнительной задолженности в составе ДЗ:

    Дсз=СДЗДЗ

    Здесь СДЗ — сумма сомнительной дебиторской задолженности.

    С помощью использования этой формулы характеризуется качественная составляющая дебиторской задолженности, а его использование обусловлено внутренним анализом дебиторской задолженности. Если данный показатель растет, то можно говорить о снижении ликвидности.

    Отношение ДЗ к объему продаж вычисляется с помощью коэффициента дебиторской задолженности:

    КДЗ=ДЗВыручка

    Примером использования этой формулы может быть вычисление суммы неоплаченного товара, которая приходится на каждый рубль продаж.

    Схема вычисления периода погашения дебиторской задолженности осуществляется таким образом:

    ПП= (ДЗ×Д) /Выручка

    Здесь Д — длительность периода в днях.

    С помощью этого показателя заинтересованные лица проводят оценку периода, за который погашается ДЗ в среднем.

    Замечание 1

    Важной информацией для анализа надежности ДЗ являются сведения о доле просроченной дебиторки в составе общей задолженности. Внешние аналитики чаще всего осуществляют анализ посредством привлечения данных пояснительной записки.

    Анализируемую компанию также можно рассмотреть на примере расчета показателей, которыми характеризуется дебиторская задолженность. Данные расчета представлены в таблице 2.

    Данные таблицы показывают, что состояние расчетов с дебиторами ухудшилось, если сравнивать с прошлым годом. Средний срок погашения выплат по дебиторской задолженности увеличился на 38 дней, что отражает замедление оборачиваемости. Динамику коэффициента также можно считать показательной, поскольку она говорит об отношении дебиторской задолженности к сумме выручки. Например, если в прошлом периоде на 1 рубль проданного товара приходилось 12 копеек неоплаченного товара, то в рассматриваемом периоде данная сумма выросла на 23,6 копеек. Это отражает увеличение периода погашения ДЗ.

    Таблица 2. Анализ дебиторской задолженности

    Замечание 2

    Особое внимание при исследовании долговой ситуации следует обратить на минимизацию качества задолженности. В сравнении с прошлым периодом часть сомнительной ДЗ увеличилась на 1% и стала составлять 3,9 % от общей суммы ДЗ.

    Для управления ликвидностью предприятия в его финансовом положении необходима группировка, как дебиторской, так и кредиторской задолженности по срокам их оплаты.

    Проведем анализ ДЗ по данным таблицы 3.

    Рассматриваемое предприятие имеет в большей степени задолженность (70%), которая подлежит погашению в течение 90 дней. Наряду с этим срок погашения более ½ обязательств по выданным авансам более полугода.

    Таблица 3. ДЗ по срокам наступления платежа.

    Вывод

    В результате анализа дебиторской задолженности, можно увидеть картину состояния расчетов предприятия,обращая внимание на задолженность длительного срока погашения. Помимо этого, анализ позволяет составлять прогноз поступления денежных средств.

    Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
    Средняя оценка статьи
    4,0 из 5 (20 голосов)