Порядок проведения ревизии расчетов с персоналом по заработной плате

Порядок проведения ревизии расчетов с персоналом по заработной плате

    Одним из наиболее ответственных участков бухгалтерского учета предприятия являются расчеты с персоналом.

    Как проводится ревизия расчетов с персоналом по оплате труда

    Определение 1

    Задачей ревизии является проверка соблюдения трудового законодательства, правильность начисления заработной платы и удержаний из нее (а также денежного довольствия с сопутствующими удержаниями), оформления документации и внесения в учет всех типов расчетов, которые производятся между организацией и работниками.

    В процессе проверки выделяют следующие процедуры:

    • оценка системы внутреннего контроля и бухучета расчетов с персоналом по оплате труда;
    • подтверждение достоверности начислений и выплат, производимых работникам согласно всех оснований;
    • установление законности и полноты удержаний из зарплаты и прочих выплат в пользу организации, бюджета, сторонних юрлиц и физлиц;
    • проверка аналитического учета производимых расчетов по оплате труда и взаимосвязи таких типов учета, как синтетический и аналитический;
    • контроль того, как организация соблюдает налоговое законодательство в процессе совершения операций, связанных с расчетами по оплате труда.

    Правильность начисления пособия по временной нетрудоспособности и отпускных выплат контролируется выборочным способом, который учитывает проверку достоверности и правильности оформления документации, которая подтверждает необходимость выплаты пособий. Помимо этого проверяется соблюдение законности начисления таких выплат согласно трудового законодательства и Трудового Кодекса РФ (сюда входит проверка стажа работы сотрудника, соблюдения наибольшего размера пособия по временной нетрудоспособности, числа дней, проведенных в отпуске) и проверка бухгалтерских расчетов, по которым производится начисление пособий.

    К типичным нарушениям, которые выявляются в процессе проверок расчетов по оплате труда с работниками, можно отнести следующие:

    • превышено предельное штатное число работников;
    • превышен установленный фонд оплаты труда;
    • нет обоснований к начислению мат. помощи и стимулирующих выплат;
    • неверно исчисляется НДФЛ или неправильно используются налоговые вычеты;
    • организация не применяет унифицированные формы первичной документации по оплате труда или же они неправильно заполнены;
    • к учету приняты листки временной нетрудоспособности, которые неправильно оформлены;
    • производились выплаты пособий физлицам, с которыми были заключены гражданско-правовые договоры;
    • расчет среднего заработка производился неправильно;
    • неверно исчислялся рабочий стаж.

    Перечень документов, проверка которых обязательна

    К документам по расходованию денежных средств на оплату труда, обязательным к проверке относятся:

    • штатное расписание;
    • приказы/распоряжения о приеме (или переводе на иную) работу, предоставлении отпуска, а также трудовые договоры и приказы об их расторжении/прекращении;
    • главная (ф. 0504072) и кассовая (ф. 0504514) книги, а также книга аналитического учета депонированной зарплаты, стипендий и денежного довольствия (ф. 0504048);
    • журналы операций по счету «Касса» (ф. 0504071) и расчетов по оплате труда, стипендиям и денежному довольствию (ф. 0504071);
    • карточки-справки (ф. 0504417);
    • учетные табели использования рабочего времени и расчета зарплаты (ф. 0504421);
    • ведомости: расчетные (ф. 0301010), платежные (ф. 0504403), расчетно-платежные (ф. 0504401). на выдачу денег подотчетным лицам из кассы (ф. 0504501), а также расходные кассовые ордера (ф. 0310002);
    • записки-расчеты об исчисление среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнения и прочих случаях (ф. 0504425).

    Контроль штатного расписания состоит из: проверки того, как оформлена структура, всего штатного состава и его численности, перечня должностей и назначенных каждой окладов, наличия прибавок. Также проверяется информация о месячном фонде зарплаты.

    В процессе проверки правильности начисления заработной платы в ведомостях (расчетных и расчетно-платежных) и карточках-справках данные из них в обязательном порядке сверяются с табелем учета рабочего времени. Кроме проверки достоверности основного заработка проводят контроль наличия документов оправдательного характера, которые подтверждают иные выплаты сотрудникам. Также проверяются бухгалтерские справки-расчеты на доплаты, связанные с отклонениями от условий труда, признанных нормальными и приказы руководства о выдаче премий или мат. помощи.

    Типичные ошибки, возникающие при ведении бухучета

    В таблице приведен перечень ошибок, которые часто допускаются организациями при ведении бухгалтерского учета:

    Таблица 1. Локальный перечень типичных ошибок при ведении бухгалтерского учета

    № п/п

    Нарушение

    Основание

    Кассовые операции

    1

    Не установление лимита остатка денежных средств в кассе

    П. 2 Порядка ведения кассовых операций

    2

    Превышение лимита остатка наличных денег в кассе

    П. 2 Порядка ведения кассовых операций

    3

    Осуществление выдачи денежных средств без разрешительной надписи руководителя на заявлении получателя

    П. 6.3 Порядка ведения кассовых операций

    4

    Несоблюдение расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами

    Указание Банка России от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»

    5

    Не сброшюрованы листы кассовой книги в хронологической последовательности за календарный год

    Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций

    6

    В расходных кассовых ордерах, ведомостях на выдачу наличных денежных средств отсутствует подпись получателя этих средств

    П. 6.2, 6.5 Порядка ведения кассовых операций

    7

    В кассовом отчете имеются неоговоренные исправления

    П. 7 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете;

    п. 4.7 Порядка ведения кассовых операций

    8

    Отсутствие заверительной надписи руководителя и главного бухгалтера о количестве листов кассовой книги

    Указания по применению и заполнения форм первичной учетной документации по учету кассовых операций

    9

    Выдача денежных средств посторонним лицам без оформленной доверенности

    П. 6.1 Порядка ведения кассовых операций

    10

    Отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром учреждения

    Приложение № 1 к Постановлению Минтрудсоцразвития России от 31.12.2002 №85

    11

    Непроведение инвентаризации кассы

    Методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49

    12

    Осуществление расчетов с населением наличными деньгами без применения ККТ либо квитанций (бланков строгой отчетности ф. 0504510)

    П. 84 приказа Минфина России от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению»

    Учет операций с основными средствами и материальными запасами

    13

    Отнесение материальных ценностей к основным средствам или к материальным запасам по критериям*

    П. 38 приказа Минфина России от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти органов местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее – приказ Минфина России от 01.12.2010 № 157н)

    14

    Отсутствие, неправильное или неполное заполнение первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, неприменение установленных типовых форм документов

    Приказ Минфина России от 15.12.2010 № 173н;

    п. 4 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете

    15

    Нарушения в порядке присвоения (нанесения) инвентарных номеров объектам основных средств

    П. 46 приказа Минфина России от 01.12.2010 jNs 157н

    16

    Неправильное формирование инвентарных объектов основных средств

    П. 45 приказа Минфина России от 01.12.2010.Na 157н

    17

    Несоответствие классификации ОКОФ при отнесении основных средств на счета учета

    П. 53 приказа Минфина России от 01.12.2010 № 157н

    18

    Не осуществлена инвентаризация перед составлением годовой отчетности основных средств на балансовых счетах учета и забалансовых счетах 01 «Имущество, полученное в пользование», 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатацию», 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)», 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование»

    П. 3 ст. 11 Закона о бухгалтерском учете;

    п. 9 приказа Минфина России от 25.03.2011 № 33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений»

    19

    Осуществление ремонта здания без указаний неисправностей и недостатков в актах инвентаризации

    Методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49

    20

    Не выделение в отдельную опись основных средств, непригодных к дальнейшей эксплуатации

    Методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49

    21

    Ошибки определения стоимости при постановке на учет основных средств в зависимости от классификации договора (дарения, безвозмездного пользования)

    Приказ Минфина России от 01.12.2010 № 157н

    21.1

    При оформлении договора дарения

    П. 25 приказа Минфина России от 01.12.2010 № 157н

    21.2

    При оформлении договора безвозмездного пользования

    П. 32 приказа Минфина России от 01.12.2010 № 157н

    22

    Неправильная классификация работ но КОСГУ 310 и 225 (модернизация и восстановление эксплуатационных характеристик здания)

    Приказ Минфина России от 01.07.2013 № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»

    23

    Отражение на счетах материальных запасов предметов, срок использования которых превышает 12 месяцев

    П. 99 приказа Минфина России от 01.12.2010 № 157н

    24

    По данным бухгалтерского учета – наличие материальных запасов, не использовавшихся в течение года и больше

    Ст. 34 ВК РФ

    25

    Фактическое наличие материальных запасов не соответствует данным бухгалтерского учета

    Формальное проведение инвентаризации или нарушение п. 112 приказа Минфина России от 01.12.2010 № 157н

    26

    Неправильная классификация КОСГУ при изготовлении бланков строгой отчетности из материалов исполнителя и не имеющих степени защиты и как следствие, не отражение в учете поступления и выбытия материальных запасов

    П. 118 приказа Минфина России от 01.12.2010 № 157н; приказ Минфина России от 01.07.2013 № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»

    Расчеты с подотчетными лицами

    27

    Отсутствие приказа о работниках, имеющих право на получение под отчет денежных средств, и о суммах и сроках, в течение которых подотчетное лицо должно отчитаться по выданным на хозяйственные нужды суммы

    П. 213 приказа Минфина России от 01.12.2010 № 157н

    28

    Выдача денежных средств под отчет без соответствующего письменного заявления получателя

     

    29

    Выдача денежных средств под отчет работникам, не отчитавшихся по ранее полученному авансу

    П. 214 приказа Минфина России от 01.12.2010 № 157н

    30

    Нарушение подотчетным лицом сроков возврата ранее выданных подотчетных сумм

    П. 6.3 Порядка ведения кассовых операций

    31

    Нарушение требований к оформлению авансовых отчетов, отсутствие оправдательных документов, принятие к учету ксерокопий оправдательных документов

    П. 216 приказа Минфина России

    от 01.12.2010 № 157н;

    ст. 9 Закона о бухгалтерском учете

    Расчеты с дебиторами и кредиторами

    32

    Отсутствие или неправильное заполнение первичных учетных документов

    Приказ Минфина России от 15.12.2010 № 173н

    33

    Несоответствие данных аналитического учета показателям бухгалтерской отчетности

    Источники данных дебиторской и кредиторской задолженности: Баланс (ф. 0503730), Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503769) в составе Пояснительной записки (ф. 0503760), Главная книга (ф. 0504072), акты сверки расчетов

    34

    Непроведение инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами

    Методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49

    35

    Списание нереальной к взысканию дебиторской и просроченной кредиторской задолженности без соответствующего документального обоснования**

    П. 110 приказа Минфина России от 01.12.2010 № 157н; Уголовно-процессуальный кодекс РФ; Закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»; ст. 298 ГК РФ

    36

    Неприменение мер ответственности к поставщикам (подрядчикам, исполнителям) за ненадлежащее и несвоевременное исполнение контрактов (договоров)

    Условия заключенных договоров

    Примечания

     *Письмо Минфина России от 27.02.2012 № 02-07-10/534: «Отнесение материальных ценностей к соответствующей группе нефинансовых активов (основные средства или материальные запасы) относится к компетенции получателя бюджетных средств, принимающего решение по указанному вопросу в соответствии с положениями Инструкции по бюджетному учету, исходя из предназначения материальных ценностей и порядка их использования».

    **Мнение специалиста Минфина России изложено в письме Минфина России от 29.05.2012 № 02-06-10/1902: «Наличие документа о приостановлении (прекращении) исполнительного производства по основаниям, предусмотренным Законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», является достаточным основанием для принятия решения субъектом учета о соответствующей дебиторской задолженности, признанной нереальной к взысканию в связи с отсутствием должника, с балансового учета».

    Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
    Средняя оценка статьи
    4,6 из 5 (8 голосов)