Учет труда на предприятии: формы и виды оплаты труда и ее регулирование

Учет труда и его оплаты на предприятии

    Понятие оплаты труда и заработной платы, их регулирование

    Учет труда и его оплаты имеет свою цель и задачи, в которые необходимо включить:

    • точный учет личного состава сотрудников, отработанное ими время и объем выполненных работ;
    • точный расчет суммы заработной платы, включая удержания из нее;
    • учет расчетов с персоналом организации, бюджетом, органами социального страхования, фондом обязательного медицинского страхования и ПФ РФ;
    • контроль рационального использования трудовых ресурсов, оплаты труда и фонда потребления;
    • правильный процесс отнесения начисленной оплаты труда и отчислений на социальные нужды на счета производственных затрат и издержки обращения, а также счета целевых источников.

    Учет труда и его оплаты на предприятии осуществляется в соответствии с основными нормативными документами в процессе регулирования отношений государством. Бухучет заработной платы и его регулирование проводятся под контролем следующих документов: Конституции РФ, ГК РФ, Трудового Кодекса РФ, Налогового Кодекса РФ, Семейного Кодекса РФ.

    Определение 1

    Оплата труда включает в себя систему отношений, которые обеспечивают установление и осуществление работодателями выплат работникам за выполненную работу в соответствии с законодательством, прочими нормативно-правовыми актами, условиями коллективных договоров, соглашениями, локальных нормативных актов и трудовыми договорами.

    Определение 2

    Заработная плата включает в себя вознаграждение за труд в соответствии с квалификацией работников, сложностью, количеством и качеством, а также условиями выполняемых работ. Она включает в свой состав компенсации и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премию и прочие поощрительные выплаты) (ст. 129 Трудового кодекса РФ).

    Отдельно необходимо рассмотреть документы, которые на уровне предприятия регулируют отношения в области оплаты труда.

    Определение 3

    Коллективный договор представляет собой правовой акт, с помощью которого регулируются социальные и трудовые отношения на предприятии. Он заключается работниками и работодателями в лице их представителей в соответствии с главой 7 статьи 40 ТК РФ. Содержание и структуру коллективных договоров определяют сами стороны.

    Коллективный договор, учитывая финансово-экономическое положение работодателя, может включать льготы и преимущества для персонала, условия работы и труда, которые будут являться более благоприятными, если сравнивать их с установленными законами, прочими нормативно-правовыми актами, соглашениями.

    Определение 4

    Трудовой договор представлен соглашением работодателя и работника, в соответствии с которым первый обязан предоставить работу по обусловленным трудовым функциям, обеспечивая предусмотренные нормативными актами трудовые условия и выплачивая своевременно и в полном размере заработную плату. В свою очередь, работники обязуются лично выполнить определенную этим соглашением трудовую функцию с соблюдением действующих на предприятии правил внутреннего трудового распорядка (глава 10, статья  56 ТК РФ).

    Типовые формы трудового договора (№ТД-1) и прочие унифицированные формы первичной документации по бухучету труда и его оплаты утверждены постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 года № 71а.

    Основным документом, который свидетельствует о трудовой деятельности и трудовом стаже персонала, является трудовая книжка.ю соответствующая установленному образцу.

    Информация, которая необходима работодателю при возникновении и осуществлении трудовых отношений и касается конкретного сотрудника, характеризует персональные данные.

    С целью обеспечения прав и свобод личности и гражданина работодатели и их представители в процессе обработки персональных данных сотрудников предприятия обязаны соблюдать установленные ТК РФ требования.

    Замечание 1

    Обработка персональных данных сотрудника включает их получение, хранение, комбинирование, передачу или любое другое использование.

    Формы и виды оплаты труда

    В целом формы оплаты труда определены статьей 131 Трудового кодекса РФ. Выплату заработной платы работодатель должен осуществлять в денежной форме, а конкретно в российских рублях. Коллективный или трудовой договор может предусматривать по письменному заявлению работников оплату труда в другой форме, но она не должна противоречить Законам РФ и международным договорам. Доля заработной платы, выплачиваемая в неденежной форме, не должна быть больше 20% общей суммы зарплаты работника.

    Основные виды оплаты труда представлены повременной, сдельной и аккордной.

    Определение 5

    Повременная форма оплаты определяет расчет заработной платы исходя из установленной тарифной ставки или оклада за отработанное фактически время. Классифицируют 2 основных вида повременной оплаты труда: простая повременная и повременно-премиальная. Повременная простая оплата труда зависит от двух факторов, которые включают часовую тарифную ставку и количество отработанного времени. Повременно-премиальная оплата труда может устанавливать процентную надбавку к заработной плате.

    Пример 1

    Предприятие использует простую повременную форму оплаты труда с окладом сотруднику в размере 18 000 рублей за месяц. В марте по графику был 21 рабочий день, из которых он отработал 14 дней.

    Определим сумму начисленной за март заработной платы:

    ЗП= (18 000/21)×14=12 000 рублей.

    Определение 6

    Режим рабочего времени можно определить с помощью расчета продолжительности рабочей недели (5 дней или 6 дней, скользящий график, ненормированные рабочие дни, продолжительность ежедневной работы (смен), время начала и окончания работы, время перерыва в работе, число смен в сутки, чередование рабочих и нерабочих дней).

    Определение 7

    Сдельная форма оплаты труда предполагает расчет заработной платы исходя из установленного размера оплаты по каждой единице продукта труда и числу выпущенных изделий, объема выполняемых работ и оказанных услуг.

    Принято различать несколько видов сдельной оплаты труда, которые включают прямую сдельную, сдельно-прогрессивную, сдельно-премиальную, косвенно-сдельную, оплату труда по конечному итогу работы.

    В случае использования прямой сдельной формы оплаты заработную плату определяют с помощью использования расценок и объемов продуктов труда.

    Пример 2

    Рабочим за месяц было выпущено 300 изделий, по каждому из которых расценка составила 60 рублей. Определить заработную плату работника за месяц.

    ЗП= 300×60=18 000 рублей.

    Сдельно-прогрессивная форма предполагает, что заработная плата складывается из суммы, начисляемой в соответствии со сдельными расценками и премиями за выполнение установленных показателей или условий.

    Пример 3

    Рабочим было выпущено 350 изделий, при этом 50 единиц он изготовил сверх установленного задания. За единицу изделия, которое выпущено в пределах задания, установлена ставка 45 рублей, если же работник осуществляет дополнительную выработку, то расценка увеличивается на 20%.

    Расчет суммы заработной платы рабочего за месяц:

    (45×300) + (45×1.2×50) = 13 500 + 2 700 = 16 200 рублей.

    Определение 8

    Сдельно-премиальная форма предусматривает, что размер заработной платы зависит не только от объема выработки и сдельной расценки, но и от размера премии, установленной положением о премировании. Что касается размера премии, то его чаще всего определяют в процентном соотношении к заработной плате.

    Пример 4

    Норма выработки в организации составила 350 изделий, при этом тому, кто выполнил норму, предусмотрена надбавка 10%.

    Сдельная расценка за единицу изделия — 20 руб. Рабочий изготовил 350 изделий.

    Заработная плата работника — 7 000 рублей (350×20).

    Выплата премии — 700 рублей (7 000 руб.×10%).

    Общая сумма заработной платы= 7 000 + 700 = 7 700 рублей.

    Определение 9

    Косвенно-сдельная форма зависит от результата труда обслуживаемых рабочих. По конечным результатам величина оплаты труда может быть установлена не по каждой единице изделий, работ, услуг, а по всему комплексу работ.

    Пример 4

    Заработная плата вспомогательного рабочего, который обслуживает бригаду рабочих основного производства, составила 10% от заработной платы, которая была начислена бригаде. В общем сумма заработной платы всей бригады за месяц составила 85 000 рублей.

    Определим заработную плату вспомогательного рабочего:

    ЗП= 85 000×0,1 = 8 500 рублей.

    Определение 10

    Оплата труда по конечному результату определяется чаще всего в процентах от устанавливаемого показателя финансово-хозяйственной деятельности предприятия (примером может быть расчет по сумме выручки от продаж, прибыли, прочих оснований).

    Пример 5

    По трудовому договору продавец получает 1% от общей суммы выручки магазина, которая на конец месяца составила 450 000 рублей. ЗАработная плата, которая будет начислена работнику составит:

    ЗП= 450 000×1 % = 4 500 рублей.

    Когда работник трудится в особых условиях, то оплата труда осуществляется в повышенном размере, если сравнивать ее с тарифными ставками (окладами), которые установлены для различных видов работ в нормальных условиях труда. Оплату труда в местностях с особыми условиями климата (районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности) осуществляют с использованием районных коэффициентов и процентной надбавки к заработной плате.

    Выполняя работы различной квалификации при условиях повременной формы, труд сотрудника должен оплачиваться по работе с более высокой квалификацией, при условии применения сдельной оплаты — по расценкам выполняемой работы, но не ниже, чем присвоенный сотруднику разряд. Если имеет место совмещение профессий и исполнение обязанностей временно отсутствующих работников без освобождения от основной работы, то работодатель должен произвести доплату, сумму которой устанавливает в соответствии с соглашениями сторон трудового договора.

    Пример 6

    Работник с окладом 20 000 на протяжении месяца заменял отсутствующего работника, выполняя его обязанности. В соответствии с соглашением с руководством предприятия, за совмещение должностей сотрудник должен получить доплату к окладу в размере 35%. Определим сумму доплаты:

    Доплата= 20 000×0,35 = 7 000 рублей.

    Определение 11

    Аккордная оплата труда характеризуется формированием общего заработка за исполнение определенных этапов задания (работы) или выпуск заданного количества изделий.

    Бухгалтерский учет труда и его оплаты: особенности

    Рассматривая тему учет труда и оплаты его в организации, необходимо обратить внимание на доплаты и надбавки, которые назначаются работникам:

    • с тяжелыми, опасными, вредными и прочими особенными условиями труда;
    • работающим в местностях с особенными условиями климата;
    • выполняющим работы различной квалификации;
    • с совмещением профессий и исполнением обязанностей временно отсутствующих работников;
    • работа в выходные и нерабочие дни, праздники;
    • работа в ночное время.

    Система оплаты труда также включает компенсации и гарантии.

    Определение 12

    Гарантии включают в себя способы, условия и средства, посредством которых обеспечивается осуществление предоставленных сотрудникам прав в сфере социальных и трудовых отношений.

    Определение 13

    Компенсация включает в себя денежные выплаты, предназначенные для возмещения работнику затрат, которые связаны с исполнением им трудовых или прочих предусмотренных ТК РФ и другими ФЗ обязанностей.

    Предоставление гарантий и компенсаций предполагает выплаты, осуществляемые за счет средств работодателя.

    Для того, чтобы правильно начислить оплату труда работникам, большую роль играет учет отступлений от нормальных условий работы, требующий дополнительных затрат труда. Он оплачивается дополнительно к действующим расценкам за сдельный труд.

    Оплата за часы ночной работы (22-6 часов)

    В этом случае продолжительность работы (смены) должна сокращаться на один час без последующей отработки. Трудовое законодательство определяет категории работников, не допущенных к работе ночью или привлекаемых к подобной работе только по их письменному согласию и при учете состояния здоровья по медицинскому заключению.

    Каждый час работы ночью оплачивается в повышенном размере, если сравнивать его с работой в нормальных условиях. Размер устанавливается работодателями при учете мнений представительного органа работников, коллективного договора, трудового договора, но не может быть ниже размера, который установлен нормативными правовыми актами. Отработанное время за ночь необходимо зафиксировать в табеле учета рабочего времени.

    Сверхурочная работа производится работниками по инициативе работодателя за пределами устанавливаемой продолжительности рабочего времени: ежедневной либо за смену, а также за учетный период. Привлечение к сверхурочной работе осуществляется работодателем только с письменного согласия работников в предусмотренных законом случаях.

    Сверхурочные работы не могут превышать для каждого сотрудника 4 часа в течение 2 дней подряд и 120 часов в год. Бухгалтерия в лице работодателя обязана обеспечить точный учет сверхурочной работы по каждому работнику. Доплата за сверхурочное время может быть начислена на основе списков работающих сверхурочно. Ее оплачивают за первые 2 часа не менее чем в 1,5 размере, за последние часы — не менее чем в двойном размере.

    Пример 7

    Работник работает по месячной тарифной ставке 10 000 руб. На протяжении отчетного месяца рабочий 4 раза привлекался к сверхурочным работам на 3 часа ежедневно. Норма рабочего времени в отчетном месяце составила 160 часов, а фактически отработанное время 172 часов.

    Определяя сумму доплат за сверхурочное время, необходимо определить часовую тарифную ставку: 10 000/ 160 = 62,5 рублей.

    Сверхурочно работник отработал 12 часов, 8 часов из которых оплачено в полуторном, а 4 часа — в двойном размере:

    62,5×1,5×8 + 62,5×2×4 = 750 + 500 = 1250 рублей.

    Оплата в выходные и праздничные дни

    В случае привлечения сотрудников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни необходимо их письменное согласие, а оплачиваются они не менее чем в двойном размере. Если у работника есть желание, то за выходной или праздничный день ему предоставляется другой день отдыха. В этой ситуации работа в нерабочий праздничный день должна быть оплачена в одинарном размере, а день отдыха не подлежит оплате.

    Трудовой Кодекс РФ предусматривает предоставление каждому работнику ежегодного оплачиваемого отпуска 28 календарных дней, по уважительным причинам может быть предоставлен отпуск без сохранения зарплаты. Некоторые случаи предусматривают дополнительные выходные дни, а также денежную компенсацию.

    Лица, которые работают по совместительству, могут брать ежегодные оплачиваемые отпуска одновременно с отпуском по основной работе. Когда на работе по совместительству работник еще не отработал пол года, то отпуск может быть предоставлен авансом.

    Продолжительность ежегодного основного и дополнительного оплачиваемого отпуска сотрудника исчисляется в календарных днях, не ограничена максимальным пределом. Нерабочие праздничные дни, которые приходятся на период отпуска, в количество календарных дней отпуска не включаются и их оплата не производится. При расчете общей продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска, дополнительные отпуска должны складываться с ежегодным основным оплачиваемым отпуском. Отпускные выплаты бухгалтер начисляет в записке-расчете о предоставлении отпуска работнику (по форме № Т-60).

    Оплата перерывов в работе кормящих матерей.

    Работающие женщины, имеющие детей в возрасте до 1,5 лет, имеют право на дополнительные перерывы, время которых должно быть зачтено в счет рабочего времени и подлежит оплате в сумме среднего заработка.

    Пособие по временной нетрудоспособности зависит от причин наступления нетрудоспособности, включая страховой стаж, который представляет собой общую продолжительность времени уплаты страховых взносов и налогов.

    Утрачивая трудоспособность по причине травм или болезни, в случае карантина, протезирования и долечивания в санаторно-курортных учреждениях пособия выплачиваются:

    • лицам, которые имеют страховой стаж 8 лет и более в сумме 100% от среднего заработка;
    • лицам со страховым стажем 5-8 лет — 80% среднего заработка;
    • лицам, которые имеют страховой стаж до 5 лет, — 60% от суммы среднего заработка.

    Вне зависимости от стажа работы пособие должно быть выдано в размере 100%:

    • при получении трудового увечья или профессионального заболевания;
    • работающим инвалидам ВОВ и прочим инвалидам, которые приравнены к ним по льготам;
    • лицу, имеющему на своем иждивении 3 и более детей, не достигших 16 лет (учащиеся — 18 лет).

    Сумма пособия по временной нетрудоспособности не может быть выше суммы, которая установлена ФЗ “О бюджете Фонда социального страхования (ФСС РФ) на очередной финансовый год”.

    Если же застрахованное лицо работает не у одного работодателя,то сумма пособия по временной нетрудоспособности не может быть выше максимального размера по каждому рабочему месту. Таким образом, совместители могут получить пособия у всех работодателей.

    Утрачивая трудоспособность по причине заболевания или травмы, работник получает пособие за первые 3 дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а за остальной период — за счет средств ФСС РФ.

    Расчет пособия по болезни начисляется определенным образом.

    1. Расчет среднего заработка за 2 года, которые предшествуют году наступления страхового случая. Здесь необходимо учесть только суммы начисленных взносов по обязательному социальному страхованию по правилам, установленным ФЗ от 24.07.09 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в ПФ Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
    2. Сравнение среднего заработка за каждый год с предельной величиной базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования. Если происходит превышение фактического среднего заработка указанного лимита, то расчет пособия производится исходя из предельной величины базы.
    3. Определение среднего дневного заработка отношением заработка за два года на 730.
    4. Корректировка размера пособия на продолжительность страхового стажа.
    5. Расчет суммы пособия умножением суммы среднего дневного заработка на число календарных дней болезни.

    Выплата пособия по беременности и родам происходит застрахованной женщине в сумме за весь период отпуска по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком составляет 40 % от суммы среднего заработка рабочего. При этом сумма пособия не может быть выше максимального размера, который установлен ФЗ “О бюджете ФСС РФ на очередной финансовый год”.

    Совместители получают пособие по беременности и родам у всех работодателей, но выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком происходит по одному месту работы в соответствии с выбором застрахованного лица.

    Рассчитывая пособия по беременности и родам и уходу за детьми, бухгалтер должен вычислить среднюю сумму заработка за 2 года, которые предшествовали году наступления страхового случая. Далее эта сумма делится на количество календарных дней в рассматриваемом периоде. Из расчетов необходимо исключить календарные дни, которые пришлись на периоды временной нетрудоспособности; отпусков по беременности и родам; отпусков по уходу за детьми; дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом; периоды освобождения сотрудников от работы с полным или частичным сохранением заработной платы по законодательству РФ. Это происходит тогда, когда не было начислений на сохраняемую заработную плату за этот период страховых взносов.

    Средства, которые начисляются сотрудникам за выплату пособий первых 3 дней нетрудоспособности, относят на "Прочие расходы, связанные с выпуском и реализацией продукции".

    Кроме рассмотренных случаев средняя сумма заработка сохраняется за следующими работниками:

    • находящимися в мед. учреждениях на обследовании, обязанными проходить это обследование;
    • доноры в день обследования и в день сдачи крови, а также в предоставленный им день отдыха после каждого дня сдачи крови и в некоторых других случаях, которые установлены Законом.

    Порядок исчисления средней заработной платы установлен Постановлением Правительства РФ. Во всех случаях месячная заработная плата работника, который отработал в расчетный период норму рабочего времени и выполнил нормы труда (трудовые обязанности), не может быть меньше, чем установленный федеральным законом минимальный размер оплаты труда (МРОТ).

    Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
    Средняя оценка статьи
    4,8 из 5 (8 голосов)