Статью подготовили специалисты образовательного сервиса Zaochnik.
Правила учета операций по расчетным счетам организации
Содержание:
Расчетный счет: понятие, задачи
Сегодня практически любое предприятие помимо оплаты операций наличным путем в большинстве случаев проводит расчеты безналичным способом. Для того чтобы осуществлять безналичные платежи компании необходимо открыть расчетный счет. Для этого предприятию необходимо иметь самостоятельный баланс и личные оборотные активы. У предприятия может быть несколько расчетных счетов.
Инструкция Банка России от 14 июня 2007 г. №28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам) регулирует открытие и закрытие расчетных счетов компаний.
Каждое предприятие вправе выбрать любой банк для открытия расчетного счета. При помощи расчетного счета компания может хранить денежные средства в банке, производить любые виды финансовых операций (расчетных, кассовых или кредитных). На расчетном счете компании также могут находиться средства в погашение задолженности.
Важно отметить, при открытии или закрытии расчетного счета, каждая компания в обязательном порядке должна поставить в известность налоговый орган по месту учета. Данное действие регулирует ст.23 Налогового Кодекса РФ.
Как открыть расчетный счет
Рассмотрим документы, необходимые для открытия расчетного счета в банке:
- заполненное заявление на открытие расчетного счета;
- свидетельство о государственной регистрации;
- заверенные нотариально учредительные документы;
- заверенный нотариально устав компании;
- ИНН;
- документ с образцами оттиска печати и подписей руководства.
Для того чтобы открыть счет в банке необходимо разрешение управляющего банка. После чего главный бухгалтер банка на оригинале устава отметит факт открытия расчетного счета, укажет номер расчетного счета, а также заверит гербовой печатью.
При открытии расчетного счета банк и предприятие должны заключить договор. Вот основные моменты, которые должна присутствовать в этом документе:
- предмет договора;
- права и обязанности каждой стороны;
- срок действия договора;
- порядок разрешения споров;
- ответственность каждой из сторон;
- отдел с особыми условиями, где определяются такие ситуации, как переоформление счета, смена юридического адреса, либо фактического адреса и т.д.
Примеры учета операций по расчетному счету
Осуществление учета операций по расчетному счету необходимо оформлять первичными документами, которые определил Банк России.
Зачисление наличных средств на расчетный счет происходит по объявлению на взнос наличными. Для того чтобы снять денежные средства необходим чек. Движение денежных средств безналичным расчетом происходит на основании платежных поручений, аккредитивов, платежных требований и инкассовых поручений.
Рассмотрим несколько примеров.
Учредитель компании внес взнос в уставной капитал предприятия на расчетный счет по объявлению на взнос наличными. Сумма взноса – рублей.
В бухгалтерском учете организации зафиксирована запись:
Дебет 51 «Расчетный счет»
Кредит 75 «Расчеты с учредителем»
Субсчет «Расчеты по вкладам в уставной капитал»
– рублей.
Для того чтобы снять наличные деньги с расчетного счета, компании необходимо получить чековую книжку. Перед этим необходимо написать заявление в согласованной форме на получение чековой книжки. После этого сотрудник банка должен проверить правильность составления заявления, наличие подписей и печати. Если все верно, сотрудник банка вводит наименование владельца, указывает номер расчетного счета, вносит номера чеков в карточку с примерами подписей заказчика. После того как все нюансы соблюдены представитель компании может получить свою чековую книжку в кассе банка под расписку на заявлении.
Получить наличные с расчетного счета по чеку может только тот человек, имя которого указано в чеке. Чтобы правильно заполнить чек на получение наличных денежных средств необходимо чернилами внести в чек необходимую информацию. В заполненный чек нельзя вносить исправления.
Рассмотрим ситуацию, когда с расчетного счета обналичены рублей на оплату зарплаты сотрудникам компании.
В бухгалтерском учете оформили запись:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 51 «Расчетные счета»
– рублей
Для того чтобы контролировать движение денежных средств, банк выдает предприятию выписку из расчетного счета. Выписку может получить сотрудник компании, который может осуществлять подпись поданного счета первого или второго ранга. Либо второй вариант: выписку можно получить через абонентский ящик по заранее подготовленному заявлению. При получении выписки важно, чтобы Вам выдали документы, которые могут быть основание произведенных операций по расчетному счету.
После получения выписки, бухгалтеру компании необходимо проверить ряд моментов. А именно:
- есть ли на выписке подписи ответственных лиц, а также печать банка;
- верность оборотов и сальдо.
В завершении процесса бухгалтер компании должен проставить корреспонденцию счетов на каждом приложенном документе.
Счет 51 «Расчетные счета» необходим для учета наличия и движения денежных средств на расчетном счете.
Дебетовое сальдо необходимо для контроля остатка денежных средств на начало и конец периода. Помимо этого по дебету можно видеть поступление денежных средств, а по кредиту – их списание.
Корреспонденция счетов по операциям на расчетном счете:
|
Корреспонденция счетов |
Содержание операций |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
||||
|
51 "Расчетные счета" |
50 "Касса" |
Получены наличные из кассы |
||||
|
51 "Расчетные счета" |
57 "Переводы в пути" |
Зачислена выручка, сданная через инкассаторов |
||||
|
51 "Расчетные счета" |
55 "Специальные счета в банках" |
Зачислены денежные средства со специальных счетов в банках |
||||
|
51 "Расчетные счета" |
58 "Финансовые вложения" субсчет 3 "Предоставленные займы" |
Поступили платежи по предоставленным займам |
||||
|
51 "Расчетные счета" |
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" |
Поступили от покупателей платежи и авансы |
||||
|
51 "Расчетные счета" |
66 "Краткосрочные займы"; 67 "Долгосрочные займы" |
Поступили кредиты и займы |
||||
|
51 "Расчетные счета" |
75 "Расчеты с учредителями" субсчет 1 "Расчеты по вкладам в уставный капитал" |
Внесены учредителями вклады в уставный капитал |
||||
|
51 "Расчетные счета" |
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
Получены платежи от дебиторов |
||||
|
51 "Расчетные счета" |
91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 1 "Прочие доходы" |
Получены штрафы, пени, неустойки |
||||
|
51 "Расчетные счета" |
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 2 "Расчеты по претензиям" |
Ошибочно зачислены суммы |
||||
|
50 "Касса" |
51 "Расчетные счета" |
Получены наличные в кассу организации |
||||
|
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" |
51 "Расчетные счета" |
Оплачены счета поставщиков, выданы авансы поставщикам |
||||
|
58 "Финансовые вложения" |
51 "Расчетные счета" |
Выданы краткосрочные и долгосрочные займы, внесены взносы в уставные капиталы других организаций |
||||
|
66 "Краткосрочные займы"; 67 "Долгосрочные займы" |
51 " Расчетные счета" |
Погашены займы и кредиты |
||||
|
68 "Расчеты по налогам и сборам" |
51 "Расчетные счета" |
Перечислены налоги, сборы |
||||
|
69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" |
51 "Расчетные счета" |
Перечислены страховые взносы органам социального страхования и обеспечения |
||||
|
70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" |
51 "Расчетные счета" |
Перечислены денежные средства в погашение задолженности по оплате труда |
||||
|
75 "Расчеты с учредителями" субсчет 2 "По доходам из прибыли" |
51 "Расчетные счета" |
Перечислены учредителям дивиденды |
||||
|
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
51 "Расчетные счета" |
Перечислены средства в погашение задолженности перед кредиторами |
||||
|
86 "Целевое финансирование" |
51 "Расчетные счета" |
Возвращены неиспользованные средства целевого финансирования |
||||
|
50 "Касса" субсчет 3 "Денежные документы" |
51 "Расчетные счета" |
Перечислено банку за полученную банковскую карту |
||||
|
81 "Собственные акции (доли)" |
51 "Расчетные счета" |
Выкуплены организацией собственные акции |
||||
|
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" |
51 "Расчетные счета" |
Уплачены штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных отношений |
||||
Навигация по статьям