Учет операций по расчетным и специальным счетам организации

Учет операций по расчетным и специальным счетам организации

    Ведение предпринимательской деятельности предполагает обязательное взаимодействие с банками. Для этого организации открывают различные счета, включая специальные.

    Определение 1

    Специальным счетом называется счет, характеризующийся целевым назначением.

    Открытие и учет денежных средств на специальных счетах невозможно без наличия расчетного счета.

    Определение 2

    Расчетный счет – это счет, необходимый для проведения коммерческих операций всем индивидуальным предпринимателям и структурам в статусе юридического лица.

    Предприятие вправе открыть специальный счет, если оно не является должником (не имеет задолженности) Пенсионного фонда, налоговой инспекцией и других государственных организаций. Спецсчета ведутся на определенных условиях, однако движение денег на них регламентируется общими правилами банка.

    Характеристика счета 55 «Специальные счета в банках»

    Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначается для обобщения данных о движении денежных средств в валюте РФ и валютах других государств, которые находятся на территории России и за ее пределами на особых счетах. Документ отражает операции по целевому финансированию в части обособленного хранения. Основные субсчета, открываемые к счету 55:

    • 55-1 – аккредитивы;
    • 55-2 – чековые книжки;
    • 55-3 – депозитные счета.

    Счет 55 корреспондирует с разными счетами, что наглядно показано в таблице:

    № п/п

    Операция

    Корреспондирующий счет

    1

    Поступление денежных средств из кассы организации и зачисление их на специальные счета в банке

    50

    2

    Депонированы банком с расчетного счета денежные средства на выдачу организации чековых книжек

    51

    3

    Отражено открытие покрытого (депонированного) аккредитива в иностранной валюте; выставлен аккредитив; переведены денежные средства в рублях (иностранной валюте) на депозитный счет

    51, 52

    4

    Поступление денежных средств на специальные счета в банке в погашение дебиторской задолженности, возникшей по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами, по претензиям, с бюджетом и внебюджетными фондами и прочим расчетным операциям

    60, 62, 68, 69, 71, 73, 75. 76, 79

    5

    Поступление кредитов банков и прочих займов на специальные счета в банке, открытие аккредитивов за счет заемных средств

    66, 67

    6

    Поступление денежных средств, внесенных товарищами в простое товарищество в счет их вкладов

    80

    7

    Поступление денежных средств в счет целевого финансирования от других организаций и лиц, бюджетных средств и т. п. на осуществление мероприятий целевого назначения

    86

    8

    Поступление выручки от продаж имущества, отражена курсовая разница по специальному счету (аккредитиву); прочие операционные и внереализационные доходы

    91

    9

    Поступление денежных средств на специальные счета в счет доходов будущих периодов

    98

    10

    Поступление денежных средств на специальные счета чрезвычайных доходов в результате чрезвычайных ситуаций

    99

    11

    Поступление наличных денег в кассу организации со специальных счетов в банке

    50

    12

    Зачислена на расчетный счет сумма возвращенных в банк неиспользованных чеков, аккредитивов в рублях (иностранной валюте)

    51, 52

    13

    Предоставление займов, оплата облигаций и прочие финансовые вложения

    58

    14

    Погашение сумм кредиторской задолженности, возникшей по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами, по претензиям по кредитам и займам, налогам и сборам и прочим расчетным операциям

    60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 79

    15

    Возврат товарищам их вкладов по окончании срока действия договора простого товарищества

    80

    16

    Перечисление сумм на покрытие затрат по мероприятиям целевого назначения

    86

    17

    Выкуплены собственные акции (доли) у участников

    81

    18

    Перечислены средства на мероприятия, определенные решением учредителей

    84

    Содержание субсчета 55-1 «Аккредитивы»

    На субсчете фиксируются денежные средства, которые находятся на аккредитивах.

    Определение 3

    Аккредитивом называют способ безналичного расчета посредством поручения, которым пользуются стороны договоров купли-продажи или поставки. Это финансовый инструмент, связанный с контролем расчетных операций между покупателем и продавцом.

    Аккредитивы могут быть разными: покрытыми (депонированными) и непокрытыми. При выставлении покрытого аккредитива бухгалтерия производит оплату на условиях оприходования товарно-материальных ценностей. Банк, в котором открывается аккредитив, обязан выполнить перечисление суммы (покрытие) за счет плательщика в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия обязательства банка-эмитента. Оплата непокрытых аккредитивов осуществляется за счет банковских кредитов. Наиболее часто используются депонированные аккредитивы. Если аккредитив не применили, он возвращается покупателю. Операции по субсчету 55-1:

    Дебет

    Кредит

    Операция

    55-1

    51, 52

    Зачисление денежных средств в аккредитивы (открытие, выставление аккредитива)

    60

    55-1

    Уплата поставщику за счет аккредитива

    51

    55-1

    Возврат неиспользованного аккредитива

    91

    51

    Оплата банку за обслуживание субсчета

    Порядок ведения безналичных операция не требует инкассации денежных средств. В этом случае исключаются все неудобства, связанные с системой наличных расчетов. Аккредитив представляет собой альтернативу инкассо, которую все чаще выбирают поставщики продукции. Инкассирование в данном случае уступает аккредитиву, главным образом в том, что товар необходимо доставить получателю в первую очередь, только после этого инкассовое поручение направляется в банк. Открытие аккредитива предусматривает предоставление в банк заявления, в котором указывается:

    • номер договора, по которому открывается аккредитив;
    • срок, в течение которого действует аккредитив;
    • наименование банка-исполнителя;
    • наименование поставщика;
    • место исполнения;
    • сумма аккредитива;
    • полное название документов, по которым планируется производить выплаты;
    • способ реализации аккредитива;
    • вид аккредитива;
    • перечень товаров и услуг, для которых выполняется открытие.

    Порядок расчетов регламентируется основным договором, оговаривающим все основные условия. Аккредитивы могут быть отзывными и безотзывными. В первом случае доступно выполнить отмену или изменение по письменному распоряжению плательщика без предварительного согласования с получателем. Второй вариант допускает отмену аккредитива только с согласия получателя денежных средств.

    Содержание субсчета 55-2 «Чековые книжки»

    Субсчет учитывает движение денежных средств, которые находятся в чековых книжках. Контроль расчетов между дебиторами и кредиторами ведется оперативно.

    Определение 4

    Чек представляет собой ценную бумагу, которая содержит ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку, который его обслуживает, о произведении платежа указанной суммы чекодержателю.

    Лицо-чекодержатель посредством чековой книжки осуществляет снятие наличных денег с расчетного счета. В этом случае задействуется инкассаторская служба. Инкассатор подчиняется непосредственно руководителю компании, которая его приняла на работу, и руководствуется законодательством РФ, Уставом, приказами и распоряжениями организации. Учет по субсчету регламентирует операции по каждой чековой книжке. Бланк документа содержит несколько граф, которые заполняются в соответствии с правилами финансовой организации. Инкассирование задолженности выполняется после оплаты банком выданного чека. Бухгалтерские операции по субсчету 55-2:

    Дебет

    Кредит

    Операция

    55

    51

    Зачисление денежных средств для расчетов чеками

    60, 76

    55-2

    Уплата поставщику за счет средств по чекам

    51

    55-2

    Возврат неиспользованных средств

    006

     

    Оприходование полученных в банке чеков

     

    006

    Списание использованных и возвращенных в банк чеков

    Чек содержит обязательные реквизиты:

    • наименование «чек» включается в текст документа;
    • поручение плательщику на выплату определенной суммы;
    • наименование плательщика;
    • счет, с которого производится платеж;
    • валюта платежа;
    • дата и место составления;
    • подпись чекодателя.

    Чековые книжки бывают лимитированные и нелимитированные. Второй вариант не предусматривает депонирования денежных средств.

    Содержание субсчета 55-3 «Депозитные счета»

    Аналитический учет по данному субсчету ведется по каждому вкладу. На нем отражается движение денежных средств, которые организация вложила в банковские и другие вклады. В бухучете по субсчету 55-3 фиксируются:

    Дебет

    Кредит

    Операция

    55

    51

    Перечисление денежных средств с расчетного счета на депозитный счет

    55-3

    91

    Начисление процентов по депозитному вкладу

    51

    55-3

    Возврат депозита, получение процентов

    Каждый выпуск ценных бумаг, учитываемый в депозитарии, предполагает соблюдение баланса: общее число ценных бумаг выпуска, зафиксированное на пассивных аналитических счетах депо, должно равняться общему количеству ценных бумаг данного выпуска, отраженных на активных аналитических счетах депо. После завершения операционного дня не допускается наличие остатков на лицевых счетах депо.

    Следует учитывать, что согласно нормативным документам, в частности, Приказу Министерства сельского хозяйства РФ №654 от 13 июня 2001 года, предприятия агропромышленного комплекса в процессе своей деятельности вправе учитывать в бухгалтерском учете отдельные субсчета к счету 55. В данный перечень входят субсчета:

    • 55-6 – бюджетные средства для компенсаций и пособий физлицам, пострадавшим в результате аварии на ЧАЭС;
    • 55-7 – финансирование капиталовложений, открывается, если организация располагает целевыми средствами, которые находятся на данной статье расходов;
    • 55-8 – расчеты по банковским картам, вводится при необходимости использовать для расчетов банковские корпоративные карты.

    Кроме вышеперечисленных операций, счет 55 применяется в целях осуществления операций в иностранных валютах обособленно с ведением отдельных субсчетов. Аналитический учет обеспечивает возможность получения информации о наличии и движении денег в чековых книжках, аккредитивах и депозитах на территории РФ и за ее пределами.

    Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
    Средняя оценка статьи
    4,3 из 5 (7 голосов)