Конечный финансовый результат: расчет налога на прибыль, отображение в счетах

Конечный финансовый результат

    Благодаря счету 99 «Прибыли и убытки» организация может проводить учет конечного финансового результата, собирая данные о состоянии деятельности предприятия за отчетный период (равен одному году). Данный счет можно охарактеризовать как активно-пассивный. Его сальдо демонстрирует финансовый результат нарастающим итогом, учитывая временной период от начала года и заканчивая фиксируемым периодом.

    Дебет и кредит счета 99 «Прибыли и убытки»

    Определение 1

    По дебету счета отображают убытки различного рода (это могут быть потери, финансовые расходы), сопровождающие деятельность компании, а по кредиту – получаемую прибыль (различные доходы) предприятия.

    Чтобы получить информацию о реальном финансовом результате за исследуемый период, достаточно изучить дебетовые и кредитовые обороты за интересующий период времени. Можно выделить два возможных варианта – дебетовый и кредитовый. Изучив разницу двух сумм оборотов, можно понять – дебетовый означает убыточный результат, кредитовый – прибыльный. Учитывая, что как доходы, так и расходы отражаются нарастающим итогом с самого начала отчетного периода, благодаря счету 99 возможно отследить динамику процесса получения доходов.

    Отображение прибыли и убытков на счете 99 в течение отчетного периода

    Отображение прибыли и убытков от обычных видов деятельности:

    • Дебет 90/9 – «Прибыль (убыток) от продаж»;
    • Кредит 99 «Прибыли и убытки»– информация о появлении прибыли от обычных видов деятельности;
    • Дебет 99 «Прибыли и убытки»;
    • Кредит 90/9 – «Прибыль (убыток) от продаж» - зафиксирован убыток от обычных видов деятельности.

    Отображение сальдо иных убытков и доходов за отчетный период (равен месяцу):

    • Дебет 91/9 – «Прочие доходы и расходы»;
    • Кредит 99 «Прибыли и убытки» – информация о появлении прибыли от иных видов деятельности;
    • Дебет 99 «Прибыли и убытки»;
    • Кредит 91/9 – «Прибыль (убыток) от продаж» - зафиксирован убыток от иных видов деятельности.

    За весь отчетный годовой период по дебету счета 99 отображаются полученные налоговые платежи относительно налога на прибыль, а также платежи по перерасчетам по этому же налогу из реальной прибыли и разнообразные налоговые санкции:

    • Дебет 99 – «Прибыли и убытки»;
    • Кредит 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» - фиксируется начисление налога на прибыль;
    • Дебет 99 «Прибыли и убытки»;
    • Кредит 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» - отображается полная сумма налоговых санкций.

    В конце отчетного года во время составления годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается.

    Замечание 1

    Следует учитывать, что последней записью от декабря месяца будет фиксация суммы чистой прибыли или убытка за отчетный период. Она спишется со счета 99 «Прибыли и убытки» в дебет или кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

    Выявленная нераспределенная прибыль либо непокрытый убыток в бухучете компании отображаются такими проводками, как:

    • Дебет 99 «Прибыли и убытки»;
    • Кредит 84 «Нераспределенная прибыль» - согласно последним записям, датированным декабрем, зафиксирована точная сумма прибыли за отчетный период;
    • Дебет 84 «Непокрытый убыток»;
    • Кредит 99 «Прибыли и убытки» - фиксация конкретной суммы за отчетный период.

    Расчеты налога на прибыль без использования ПБУ 18/02

    Перед тем, как были введены ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», бухгалтерскую прибыль определяли, руководствуясь такой формулой – Пв=ФРовд+ФРпдр.

    Расшифровка:

    • Пв – прибыль валовая (необходима для налогообложения);
    • ФРовд – финансовый результат от обычных видов деятельности, указываемый в виде сальдо на субсчете 90/9 «Прибыль (убыток) от продаж»;
    • ФРпдр – финансовый результат от прочих доходов и расходов, указываемый в виде сальдо субсчете 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
    • Таким образом, чистую прибыль предприятия находили, исходя из разницы между поступления до налогообложения и после последующего налога на прибыль. Налог на прибыль компании отображался следующей записью:
    • Дебет 99 «Прибыли и убытки»;
    • Кредит 68 «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль» - начислен налог на прибыль предприятия.

    Если компания причислена к субъектам малого предпринимательства и ей разрешено не использовать нормы ПБУ 18/02, ей дозволено использовать вышеприведенную формулу и бухгалтерскую проводку по начислению налога на прибыль. Прочие компании (исключая бюджетные, кредитные, страховые) обязаны руководствоваться нормами именно ПБУ 18/02.

    Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
    Средняя оценка статьи
    4,9 из 5 (16 голосов)