Cводная и консолидированная отчетность: понятие, документы, составление
Мы помогаем студентам с дипломными, курсовыми, контрольными Узнать стоимость

Понятие сводной и консолидированной отчетности

    С быстрым развитием технологий, бизнеса на рынке появились различные новые названия, среди которых «холдинг». Чаще всего такое кричащее название той или иной фирмы используют с целью – придать серьезность и значимость предприятия. Но что на самом деле обозначает слово «холдинг»?

    Если сравнивать с человеческим телом: холдинг – мозг, а сосуды – дочерние предприятия.  Иными слова, холдинг объединяет в себе несколько фирм и является главным в управлении.

    Определение 1

    Холдинг (с англ. «держащий, удерживание») – материнская организация, осуществляющая контроль над  деятельностью дочерних компаний.

    Полномочия холдингов:

    • создание дочерних предприятий;
    • скупка пакетов акций других компаний;
    • координация денежных  и материальных потоков;
    • развитие деловых связей;
    • развитие рентабельности;
    • более конкурентоспособны;
    • кредитные преимущества;
    • открытый доступ к новым технологиям;
    • расширение сферы деятельности;
    • и т.д.

    Для того, чтобы работа протекла без помех и не давала сбои, чтобы владельцы и другие пользователи могли сделать анализ, составляется сводная консолидированная бухгалтерская отчетность.

    Что такое сводная и консолидированная бухгалтерская отчетность?

    Определение 2

    Консолидированная отчетность, или сводный отчет – это финансовый отчет всех групп холдинга/концерна, характеризующий их деятельность, имущественное и денежное положение за определенный период времени.

    Ее особенности:

    • отчет: группы взаимосвязанных организаций, объединяющие в себе общества. В отличие от группы общество является самостоятельным юридическим лицом. Особенность  - единый контроль над активами и операциями всех входящих компаний. Другими словами, решающее влияние имеет право влиять на финансово-хозяйственную деятельность общества. Это возникает на основе распоряжения контрольными или крупными пакетами акций. А это в свою очередь дает право на назначение части руководства общества, на влияние решения для экономической выгоды;
    • составление сводной и консолидированной отчетности происходит на основе данных отчета групп (материнское предприятие, дочерние, зависимые общества).

    Зависимые общества для консолидации делятся на два вида:

    • собственные;
    • совместные (не урегулировано законом. По Гражданскому кодексу Российской Федерации  данный вид относится к зависимым обществам).

    Фундаментом разделения общества на дочерние предприятия считается степень контроля. Контроль для консолидации – влияние на денежную и оперативную деятельность предприятия для получения экономической выгоды. Различие между влиянием и контролем: контроль принимает безоговорочные решения. Это документировано в ГК РФ, ст.105. Оно гласит: хозяйственное общество считается дочерним в том случае, если материнское общество или товарищество является главным в уставном капитале, или между ними был заключен договор.

    Как было сказано выше, совместный контроль относится по закону к другому типу, но все же их нужно различать, так как методы консолидирования, установленные международным стандартом, разные.  Согласно стандартам:

    • совместный контроль (к ним относятся общества, которые не имеют юр.лица. Оно контролируется min – 2 людьми, из них в группу входит только один. Чаще всего у участников равные права);
    • зависимые (холдинг владеет более 20%  но менее 50% голосующих акций, уставного капитала. Превышающие процент относятся к дочерним организациям).

    Таблица 1. Влияние степени и вида контроля на консолидацию

    Степень

    Вид общества

    Метод

    Решающее влияние, полный контроль

    Дочернее общество

    Полное консолидирование

    Совместный влияние и контроль

    Совместное общество

    Пропорциональное консолидирование, консолидирование квот

    Значительное влияние

    Зависимое общество

    Консолидирование доли в капитале

    Отсутствие влияния, его наличие говорит о приобретении доли с целью продажи

    Финансовые вложения

    Общий порядок для финансовых вложений

    Какие необходимы документы?

    К главному нормативному документу по систематизации сводной бухгалтерской отчетности относят Методологические рекомендации по составлению и представлению отчета – приказ Минфина России от 30 декабря 1996 года № 112. Они не противоречат МСФО 27 «Сводная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерней компании».

    Что необходимо для составления отчета консолидирования бухгалтерией?

    Повторим: сводный бухучет состоит из  полученных данных отчета организаций, которые находятся в составе группы.  Чтобы составить консолидированный отчет, бухгалтеру необходимо придерживать правила пяти «НЕ». Отчет не составляется:

    1. доля в уставном капитале или голосующих акций дочернего или зависимого общества были куплены для их перепродажи, или материнское предприятие не имеет право на решения;
    2. если дочерние организации и зависимые общества не влияют на формирование финансового положения и результата группы, или противоречит рациональности;
    3. 100% голосующих акции принадлежат другой материнской организации, которая не нуждается в отчете, или 90% и выше принадлежат другой главной организации и остальные участники не требуют консолидирования;
    4. оценка участия материнской организации в дочернем обществе, которая является банком или другой кредитной организацией, может быть включена в отчет консолидирования, но в установленном порядке для зависимого общества;
    5. наличие уголовного предприятия только зависимых обществ.
    Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
    Средняя оценка статьи
    4,0 из 5 (18 голосов)