Аудиторские процедуры: виды

Виды аудиторских процедур

    Определение 1

    Организация, осуществляющая аудиторские услуги, либо индивидуальный аудитор в ходе своей деятельности должны получить надлежащие доказательства в целях формирования объективных выводов. Эти выводы служат базой для определения правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерских данных.

    Основной перечень мероприятий

    Перечень аудиторских процедур достаточно обширен и многообразен. В процессе их применения аудитор может выявить возможные отклонения и нарушения, грамотно подбирая виды контрольных мероприятий. Так, для определения злоупотреблений аудитор должен проверять следующие показатели:

    • Наличие подписи главного руководителя организации, бухгалтера или уполномоченных лиц на приходных и расходных кассовых ордерах.
    • Наличие расписок получателей на расходных кассовых документах
    • Корректность и полнота заполнения чековой книжки.
    • Полнота оприходования денежных средств полученных в кассу организации по чеку из банка.
    • Своевременность расчета сотрудников организации по командировочным расходам, выданным на хозяйственные нужды средствам.
    • Соответствие приходных кассовых ордеров записям в соответствующем журнале регистрации.
    • Одновременность оформления кассовых ордеров и движения по ним денежных средств.
    • Анализ журнала учета выданных доверенностей.
    • Корректность и проверка полноты оприходования сумм, выплаченных по доверенностям.
    • Полнота первичных приходных и расходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира.
    • Корректность и актуальность гашения приложений.
    • Соответствие входящего остатка по кассе на каждый день, с остатком за предыдущий.
    • Итоги кассовых расчетов.
    • Соответствие расходных кассовых ордеров с данными в журнале их регистрации.
    • Качественность первичных документов.
    • Обоснованность включения лиц в расчетно-платежные ведомости.
    • Полнота регистрации платежных ведомостей в соответствующем журнале.
    • Соответствие данных аналитического и синтетического учета по расчетам с сотрудниками.
    • Соответствие платежных ведомостей реестрам депонированных сумм.
    • Полнота и своевременность оприходования и передачи, в банковскую организацию депонированных сумм.
    • Соответствие выписанных расходных кассовых ордеров журналу регистрации депонентов.
    • Соответствие данных аналитического и синтетического учета денежных сумм.
    • Истинность доверенностей на получение денежных средств от сторонних организаций.
    • Расчеты наличными средствами с прочими юридическими лицами, если суммы превышают допустимую величину.
    • Соблюдение регламентированного лимита остатка кассы, предельных сумм расчетов между юридическими лицами наличными деньгами, поступающими в кассу.
    • Корректность ведения книги кассира-операциониста.
    • Полнота оприходования в кассу организации выручки ККМ.
    • Насколько своевременно были поставлены и сняты с налогового учета контрольно кассовые машины.
    • Соответствие проставленной на первичных кассовых документах котировки отметкам в журнале-ордере №1 «Касса».

    Замечание 1

    Помимо этого списка, также должен быть проведен аудит инвентаризации кассовой наличности и устный опрос лиц, получивших деньги по расходным кассовым ордерам, но не предоставившим соответствующую расписку.

    При составлении автоматизированного отчета кассира и корректного ведения кассовой книги, многие из представленных процедур могут не применяться.

    Способы получения доказательств

    Собирая аудиторские доказательства, специалист может применить несколько методов, опираясь на стандарт №5 «Аудиторские доказательства». Таким образом, при проверке учета основных средств используется:

    • Анализ арифметических расчетов аудируемого лица.
    • Инспектирование.
    • Наблюдение.
    • Подтверждение.
    • Аналитические мероприятия.

    Помимо перечисленного, аудитор должен присутствовать при проведении инвентаризации основных средств, а при необходимости провести процедуру самостоятельно.

    Распространенные ошибки

    В процессе совершения кассовых операций достаточно часто допускаются ошибки, наблюдаются разнообразные злоупотребления и хищения. Наиболее часто встречаются следующие:

    • Прямое хищение денежных средств. Это может быть ничем не замаскированное действие, либо прикрытое неоформленными расписками и документами.
    • Неоприходование поступивших денежных средств с целью последующего присвоения.
    • Излишнее списание денег посредством повторного использования документов, некорректных итоговых расчетов в кассовой и отчетной документации.
    • Безосновательное списание денежных средств или по подложным документам, с увеличение суммы списания посредством подлога в официальных документах.
    • Присвоение денежных средств, начисленных другим лицам и предприятиям. Подобное может быть произведено с депонированной заработной платой, средствами, начисленными по другим основаниям или предназначающимися другим организациям.
    • Расчеты наличными денежными средствами в превышающих предельную величину объемах.  Подобные расчеты могут применяться к другим юридическим лицам, предпринимателям.

    На сегодняшний день достаточно часто встречается факт расчета с населением наличными за оказанные услуги, продукцию и прочее. В таком случае контрольно кассовые машины не используются, либо применяется ККТ не прошедшая обязательную процедуру регистрации в налоговых органах. Наиболее часто отклонения, нарушения и злоупотребления можно встретить в некорректно оформленных кассовых операциях и формах регистра синтетического учета.

    Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
    Средняя оценка статьи
    4,4 из 5 (19 голосов)