Подготовительный этап аудиторской проверки

Подготовительный этап аудиторской проверки

    Аудит: этапы планирования

    Перед тем как приступить к проведению аудиторской проверки необходимо пройти несколько этапов планирования. Ведь процесс подготовки аудиторской проверки напрямую влияет на качество дальнейшего аудита.

    Замечание 1

    ФПСАД №3 «Планирование аудита» - единый стандарт планирования аудита. Чаще всего этот документ координирует работу по повторяющимся проверкам.

    Планирование аудиторской проверки начинается с письма-предложения, направленного заказчиком в аудиторскую компанию, либо частному аудитору. После того как аудиторская компания рассмотрит запрос, ей необходимо в обязательном порядке предоставить ответ. При положительном ответе между заказчиком и исполнителем подписывается договор о проведении аудита, в котором необходимо рассмотреть все ключевые моменты предстоящего аудита: объем и условия работы, сроки и порядок оплаты и т.д.

    В случае же отказа аудиторской компании в проведении проверки, организация обязана направить заказчику официальное письмо с отказом на проведение аудита.

    После того как соглашение достигнуто, договор подписан, начинается важный процесс подготовки к аудиту. Выделяют три этапа предварительного планирования аудиторской проверки:

    • предварительное планирование;
    • составление плана работы аудитора;
    • составление программы аудита. 

    Подготовка к проведению аудиторской проверки является обязательным разделом рабочего внутреннего стандарта. В этом документе обозначаются нюансы, которые служат обоснованием календарно-тематического плана.

    Рассмотрим основные моменты, которые аудитор должен выполнить во время подготовительного этапа:

    • установить состояние дел финансового субъекта, определить добросовестность соблюдения законодательства и устава компании. Изучив основные финансовые документы компании, провести анализ работы производства и управления компании;
    • провести инвентаризацию внутрихозяйственного регламента с целью выявить уровень следования государственным нормативным актам и задачам;
    • выявить факторы риска статей и разделов баланса, учитывая опыт прошлых аудиторских проверок;
    • обозначить полный объем работы: объекты аудита, план аудита.
    Замечание 2

    Аудиторский стандарт и комментарии к нему включают в себя полный перечень работ по планированию аудита, методы и процедуры осуществления, аудиторские свидетельства и т.д.

    После того как аудитор собрал всю основную информацию, он приступает к подготовке плана проведения аудита. В этом документе необходимо отразить все объекты проверки, задачи и цели аудита, сроки осуществления работы, состав аудиторской комиссии и т.д.

    Основные вопросы планирования аудита

    Правила аудиторской проверки предусматривают положения об необходимости этапа планирования аудита, изучение и оценку бухучета, систем внутреннего контроля, сбора всей необходимой информации, которая может раскрыть вопрос финансовой деятельности предприятия.

    Есть ряд вопросов, которые необходимо затронуть во время планирования аудиторской проверки:

    • возможные риски аудиторской проверки;
    • рассмотрение и анализ систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета компании;
    • изучение аналитических процедур;
    • объекты и объемы выборки.

    Все эти вопросы рассматриваются в отдельных стандартах (правилах) аудита.

    Если аудиторская компания и экономический субъект пришли к соглашению о сотрудничестве, то во время подготовительного этапа аудиторская компания должна решить несколько вопросов:

    • необходимое количество времени на каждый этап аудита (подготовительный, основной и заключительный);
    • планируемое время выполнения аудиторской проверки;
    • состав аудиторской бригады;
    • должностной уровень членов бригады;
    • профессиональный уровень сотрудников аудита.

    Подготовительный этап аудита подразумевает решение с руководством компании следующих вопросов:

    • наличие отдельного помещения для проведения аудита;
    • предоставления специального места для хранений документов;
    • предоставление специальной техники для снятия копий с оригиналов документов;
    • наличие розеток;
    • наличие телефонов и иных необходимых средств связи.

    Основные принципы планирования аудита

    Комплексность, непрерывность и оптимальность – основные принципы планирования проведения аудиторской проверки.

    Определение 1

    Принцип комплексности – это принцип планирования аудиторской проверки, который предусматривает связь всех этапов планирования аудита.

    Определение 2

    Принцип непрерывности – это принцип планирования аудиторской проверки, выполнение которого обеспечивает отлаженную работу и координацию всех этапов планирования аудита. Данный принцип предусматривает наличие сопряженных заданий аудиторской группе и своевременное выполнение каждого задания. 

    Определение 3

    Принцип оптимальности - это принцип планирования проведения аудиторской проверки, основа которого состоит в обязательной разработке нескольких вариантов проведения аудита, с последующим определением лучшего.

    Качественное планирование проведения аудиторской проверки требует много времени. Так, при первом контракте на осуществление аудита, компания уделяет 20-25% от общего времени аудита на подготовительный этап аудиторской проверки. И это необходимый шаг, который впоследствии обеспечит высокий результат аудиторской проверки.

    Осуществление предварительного этапа планирования покажет факторы, которые могут повилять на отрицательное или условно-положительное заключение. Эта информация в обязательном порядке должна быть передана заказчику, а также может служить основанием для аудиторской компании, чтобы не заключать договор.

    Бывают случаи, когда в ходе подготовительного этапа аудиторской проверки выявляются случаи обязательного восстановления отдельных разделов учета. В таком случае этот вопрос оговаривается отдельно с руководством компании. А также определяется, необходимы ли заказчику сопутствующие аудиту услуги. Все достигнутые решения необходимо зафиксировать в договоре о проведении аудита.

    Методика осуществления предстоящего аудита должна включать в себя порядок документирования работ на этапе подготовки, а также условия хранения полученных данных.

    На подготовительном этапе необходимо наличие опросников, при помощи которых аудитор получает и фиксирует необходимую информацию. Бланк опроса и информация, полученная при помощи его, будет и элементом документирования подготовительного этапа и данными для других документов. Также данный документ необходим для оценки внутреннего контроля компании.

    Еще один элемент получения информации и оценка состояния предприятия – тесты. В ходе подготовительного этапа определяется общее представление о системе контроля компании, которое далее определит объем тестов, которые будут осуществлены во время аудиторской проверки. Бывают случаи, когда информация, полученная на подготовительном этапе, отличается от данных, сформированных во время аудита. В таком случае объем и состав тестов необходимо изменить.

    Замечание 3

    В международной практике аудита в отличие от российского опыта нет этапа предварительного планирования. Но значительное время уделяется предварительному знакомству с заказчиком. Также есть внутренние правила работы аудиторских компаний, которые очень близки к содержанию предварительного планирования, действующего в России.

    Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
    Средняя оценка статьи
    5,0 из 5 (6 голосов)