Организация аудита: оформление, документы
Мы помогаем студентам с дипломными, курсовыми, контрольными Узнать стоимость

Варианты организации аудита и документальное оформление проверки

    Главные составляющие аудиторской проверки изложены в федеральных стандартах аудиторской деятельности и документах нормативно-правового характера по бухучету и налогообложению.

    Четыре подхода к проведению аудиторских проверок

    Выделяют четыре подхода к проведению аудиторской проверки:

    • бухгалтерский;
    • юридический;
    • специальный;
    • отраслевой.

    Подход с точки зрения бухгалтерии является наиболее распространенным. Разрабатываются компоненты проверки, включающие в себя различные разделы бухучета. Аудитор может проверить кассовые операции, расчеты по оплате труда, расчеты с поставщиками. Положения, которые будут применены для проверки счетов, входят в общую методику проведения аудита.

    Замечание 1

    В стандартах они названы методиками проверки оборотов и сальдо по счетам бухгалтерского учета.

    Подход с юридической точки зрения разрабатывает положения, проверяющие составленные документы и действия предприятия с правовой стороны. Эти документы могут пересекаться с бухгалтерскими, но изучают хозяйственную деятельность организации более глубоко. Юридический подход применим для проверки уставного капитала предприятия.

    Замечание 2

    Правилами такие методики определены как проверка средств системы контроля

    Специальный подход разрабатывает методологию проверки организаций, имеющих специальные признаки: структуру управления и капитала, численность работающих, организационно-правовую форму, налоговый режим. Такой подход позволит проводить проверку на предприятиях с иностранными инвестициями, субъектов малого предпринимательства.

    Определение 1

    Отраслевой подход – это методики проведения аудита исходя из сферы деятельности экономического субъекта. Сюда относятся проверки предприятий торговли, сельхозпредприятий, строительных организаций. При разработке методик учтен состав затрат на производство продукции, организации управленческих услуг.

    При применении всех методик используются тестирование, анкетирование, таблицы, графики. Все это значительно облегчает работу аудиторов.

    Проверяются две основные группы. Первая группа включает в себя проверку учредительных и других документов предприятия, вторая – проверку информации по разделам и счетам бухучета.

    Проверка информации по разделам и счетам бухгалтерского учета

    Данный метод можно разделить на две части. Первая часть включает общие сведения:

    • перечень документов нормативно-правового характера, регулирующих порядок отражения операций по счету;
    • описание альтернативных учетных решений по разделам, которые разрешено принимать организации самостоятельно;
    • цель проведения проверки;
    • первичные документы по разделу;
    • основные реестры по разделу;
    • отчетность, отражающая раздел;
    • классификацию возможных нарушений по разделу;
    • перечень типовых нарушений;
    • применение компьютерной техники при проведении проверки;
    • формирование аудиторского заключения;
    • использование методики экономического анализа при проверке.

    Вторая часть методики содержит план выполнения всех аудиторских процедур:

    • вопросник для проведения опросов на этапе составления плана;
    • план и программа проведения проверки;
    • аудиторские процедуры, применяющиеся при проверке оборотов и сальдо по счету в соответствии с порядком их выполнения.

    Нормативные документы, регулирующие отражение хозяйственных операций по счету

    Вернемся к первой части методики проведения аудиторской проверки. Нормативно-правовая документация должна быть следующей:

    • Гражданский кодекс РФ с выделением конкретных глав и статей устанавливает основные хозяйственные правоотношения;
    • Федеральный закон № 39-ФЗ от 22 апреля 1996 г. «О рынке ценных бумаг», Федеральный закон № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г. «О валютном регулировании и валютном контроле», Таможенный кодекс РФ от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ определяют порядок ведения основных направлений деятельности организации;
    • Федеральный закон № 307-ФЗ от 30 декабря 2008 г. «О бухгалтерском учете», положения по бухучету, планы счетов, стандарты по аудиторской деятельности устанавливают порядок ведения учета и составления отчетности;
    • Налоговый кодекс РФ, законодательные акты субъектов РФ и органов местного самоуправления по налогам.
    Пример 1

    Форма перечня нормативных документов по бухучету и налогообложению для аудиторской проверки.

    Документы в таблице должны быть сформированы в соответствии с приведенной выше классификацией.

    Закон о бухучете включает в перечень документов, утверждаемых приказами и распоряжениями руководителя организации, рабочий план счетов бухгалтерского учета. План содержит синтетические и аналитические счета, также состав плана зависит от принятой предприятием учетной политики, глубины аналитического учета, применяемых учетных решений, разделения учета. Методика предусматривает схемы бухгалтерских проводок, которые выполнены в соответствии с учетными решениями.

    Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
    Средняя оценка статьи
    5,0 из 5 (9 голосов)