Аудиторская проверка системы управления преприятием

Аудиторская проверка системы управления преприятием

    Аудит систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля

    Замечание 1

    Аудит системы управления организацией предполагает со стороны аудитора то, что он должен проверять и понять систему бухгалтерского учета, используемую аудируемым лицом, выявлять и проанализировать средства контроля, основываясь на которые формулируется сущность и масштаб предположительных аудиторских процедур, в том числе временных затрат на них.

    Масштаб и особенности системы внутреннего контроля (СВК), включая степень их формализации должны соответствовать размеру аудируемых субъектов и особенностям их деятельности. Аудиторы в процессе проверки должны получить требуемый уровень убежденности в том, что система бухгалтерского учета с высокой степенью достоверности отражает хозяйственную деятельность аудируемых субъектов. Требуемые элементы системы внутреннего контроля должны формировать эту убежденность.

    В случае, если аудитор убеждается, что способен опираться на определенные средства контроля, он получает возможность проведения аудиторских процедур менее детально и (или) более выборочно, чем делал бы в противном случае. Аудитор в этой ситуации может вносить изменения в основу используемых аудиторских процедур, внося корректив=ровки в предполагаемые временные затраты на их осуществление.

    Аудиторскими компаниями могут приниматься решения об использовании в своей работе необходимого числа градаций при оценках эффективности и надежности.

    Изучение и оценка аспектов системы бухгалтерского учета и внутреннего управленческого контроля при проведении аудиторской проверки, документируются аудиторскими компаниями. Существенные недостатки в системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, которые обнаружены в ходе аудита, включая рекомендации по их устранению, отражают письменно в отчете для руководства аудируемых субъектов.

    Особенности системы внутреннего контроля

    Система внутреннего контроля представляет собой совокупность организационных мер, методик и процедур, которые принимаются на уровне руководства предприятия с целью упорядочения и эффективного ведения хозяйственной деятельности, включая надзор и проверку за:

    • соблюдением требований Закона;
    • точностью и полнотой документации бухучета;
    • своевременностью подготовки достоверной отчетности;
    • предотвращением ошибок и искажений;
    • исполнением приказов и распоряжений руководства;
    • обеспечением сохранности активов.

    Ход аудиторской проверки предполагает, что аудитор должен обратить внимание на состав системы внутреннего контроля. Она состоит из:

    • надлежащей системы бухгалтерского учета;
    • контрольной среды;
    • отдельных средств контроля.
    Определение 1

    Система бухгалтерского учета представляет собой совокупность определенных форм и методов, посредством которых обеспечивается возможность аудируемых субъектов к ведению учета собственных активов и обязательств посредством сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного отражения их с помощью учетных регистров, используя первичные документы.

    Определение 2

    Понятие «контрольная среда» включает общее отношение, осведомленность и практические действия менеджмента аудируемых субъектов, которые концентрируются на формировании, поддержке и развитии системы внутреннего контроля предприятия, которая состоит из:

    • стиля и основных принципов управления компанией;
    • организационной структуры предприятия;
    • распределения ответственности и полномочий;
    • кадровой политики и практики;
    • порядка подготовки бухгалтерской отчетности;
    • порядка подготовки внутренней отчетности с целью управления;
    • согласования с требованиями, которые установлены Законом и внешними регулирующими органами.
    Определение 3

    Средства внутреннего контроля включают составные части системы внутреннего контроля, сформированные руководством проверяемого субъекта по отдельным направлениям и участкам хозяйственной деятельности с целью обеспечить эффективное и надежное управление.

    Руководитель проверяемого субъекта отвечает за разработку и фактическое использование системы внутреннего контроля. От руководства компании зависит соответствие системы размерам и специфике деятельности компании, регулярное и эффективное функционирование.

    С целью оценить надежность контрольной среды, включая отдельные средства контроля, применяют 3 градации: высокую, среднюю, низкую.

    Низкая оценка, которую аудитор дает одному или нескольким факторам, оказывающим влияние на степень надежности контрольной среды, способна привести к уменьшению возможности аудиторов опираться на отдельные средства контроля субъекта, требуя увеличения удельного веса проверок по существу. Высокая оценка дает аудитору возможность в большей мере рассчитывать на надежность средств внутреннего контроля, что ведет к снижению количества проверок по существу.

    Средства контроля обладают надежностью и риском, которые можно представить в виде взаимодополняющих категорий. Для высокой степени надежности характерен низкий риск, средняя степень соответствует средней степени риска, а для низкой надежности характерна высокая степень риска.

    Система внутреннего контроля субъектов малого бизнеса

    Формируя систему внутреннего контроля (СВК) в организации малого бизнеса, важно учесть специфические особенности таких компаний. Общее допущение заключается в том, что аудиторское доверие к эффективности системы внутреннего контроля малой фирмы чаще всего ниже, чем для средних и крупных предприятий.

    Документирование исследования и оценки СВК для субъектов малого бизнеса, если сравнивать его с документированием средних и крупных компаний, можно проводить упрощенно.

    Это подразумевает следующие допущения:

    • ограничение только описанием результата общего знакомства с СВК;
    • описание результатов общего знакомства с СВК и формирование оценки надежности контрольной среды.

    При проведении первого аудита субъекта важно описание всех аспектов системы учета. В последующем необходимо собрать всю информацию об изменениях, которые происходят ежегодно. Значительные изменения системы бухгалтерского учета субъекта (переход с «ручного» учета на автоматизированный, переход с одной компьютерной системы учета на другую, реорганизация предприятия и т.п.) необходимо документировать.

    Осуществляя первоначальный аудит у аудируемых лиц необходимо затребовать документы, посредством которых регламентируется их учетная политика и система бухучета. Нужные информационные критерии можно получить также с помощью устного опроса и письменных пояснений.

    Замечание 2

    Если аудит повторяется, то проверяемый субъект предоставляет сведения об изменениях в учетной политике и системе бухучета в сравнении с периодом предыдущей проверки, или подтверждает, что никаких изменений не было.

    Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter
    Средняя оценка статьи
    4,3 из 5 (11 голосов)